محاسبة ماليه الترم الاول 2011

من طرف **مصراوى22** الثلاثاء يونيو 14, 2011 7:56 am

محاسبه الصف الثانى الترم الاول منقول شكرا لمن اعده

المحاسبة المالية
الصف الثاني / ترم أول
الجرد: هو مقدار النقص الفعلي في قيمة الأصل الثابت بسبب الاستخدام أو التقادم .
˜أولاً : جرد الأصول الثابتة:مثل (المباني – السيارات – الأثاث – الآلات والمعدات) .
1- طريقة القسط الثابت :
المعدل المعدل
( أ ) إهلاك الأصل = قيمة الأصل × ـــــــــــــــــ أو = (قيمة الأصل – قيمة الخردة) × ـــــــــــــــ
100 100

قيمة الأصل (قيمة الأصل – قيمة الخردة)
(ب) إهلاك الأصل = ـــــــــــــــــــــــــــــــــ أو ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ
عدد السنوات عدد السنوات ( العمر الإنتاجي )

2- طريقة القسط المتناقص :
المعدل
إهلاك الأصل = (قيمة الأصل – مجمع الإهلاك) × ـــــــــــــــــ
100
(3) طريقة إعادة التقدير :
( أ ) إهلاك الأصل = قيمة الأصل أول المدة – قيمة الأصل آخر الفترة .
(ب) إهلاك الأصل = (قيمة الأصل – مجمع الإهلاك) – القيمة الأصل آخر الفترة .

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image001

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image001

ملحوظة هامة :
(1) مبلغ أهلاك الأصل ← يسجل في (حـ/ أ . خ منه ) أو ( ق - د يخصم منه ).
(2) مجمع الإهلاك = الجديد + القديم ← يطرح من الأصل في( م – ع) أو ( ق – م – م)

(3) عند شراء أصل جديد (أثناء السنة) .
المعدل
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image002

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image002

مبلغ قديم × ــــــــــــــــــ = ××
الأصـل 100
فى المعدل المدة +
التمرين جديد× ـــــــــــــــ × ــــــــــــــــ = ××
100 12 ـــــــــــــــ
أهلاك الأصل ← ( أ.خ منه) أو ( ق - د) ( يخصم منه)

˜ ثانياً : جــــــرد الأصول المتداولة : ( بضاعة أخر المدة )

×××

(+)

××

××
××
××
بضاعة موجودة بالمخازن
يضاف إليه
(+) بضاعة بالطريق أو بالجمارك
(+) بضاعة بصفة أمانة لدى الغير .
(+) بضاعة لدى وكلاء البيع ( بضاعة بالمعارض ).

يخصم منه
(-) بضاعة تالفة .
(-) بضاعة مباعة ولم تسلم بعد .
(-) بضاعة بمخازن المنشأة بصفة أمانة للغير .
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image003

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image003

متاجرة له .
بضاعة أخر المدة
م.ع أصول .
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image004

××

××
××
××
×××

ملحوظة هامة : إذا كان سعر السوق أقل من سعر التكلفة للبضاعة .
(وطبقاً لمبدأ الحيطة والحذر – يتم تكوين مخصص هبوط أسعار بضاعة)
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image005

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image005

(م.هـ أسعار بضاعة = سعر التكلفة – سعر السوق)
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image006

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image007

حـ/ أ.خ منه م.ع مطروح متاجرة له
أو ملخص الدخل من سعر التكلفة م.ع أصول
Ð جرد المدينون (العملاء) الذمم .
(1) إجمالي د.م = د.م عند الجرد + د.م بالأرصدة = × ( أ.ج منه) أو ( ملخص الدخل) .
(2) صافي المدينون = رصيد المدينون – د.م عند الجرد = ×× (م.ع أصول ).
المعدل
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image008

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image008

(3) م.د.م فيها جديد = صافي المدينون × ـــــــــــــــــ = ××
100 م ع مطروح من المدينون
أو = صافي المدينون – الديون الجيدة = ××
أو المخصص مبلغ جاهز بالمعلومة الجر دية = ××
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image009

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image009

(4) مقارنة منه قديم ــــــــــــــــــــــــــــــ جديد
بفرض ← 2000 3000
1000
Ð ملحوظة : الديون الجيدة = صافي المدينون – م.د.م فيها .
المعدل
(5) مخصص خصم مسموح به جديد = الديون الجيدة × ــــــــــــــــــ = × م.ع مطروح
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image010

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image010

(6) مقارنة قديم ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ جديد له 100
بفرض ← 1000 800
200
Ð جرد أوراق القبض :
(1) رصــــــــــــــيد أ.ق ← يظهر م.ع أصول .
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image011

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image011

م.ع مطروح

(2) مخصص آجيو جديد = رصيد أ.ق ــــ ق ح عند الجرد = ××
المعدل المدة
أو = رصــــــــيد أ.ق × ـــــــــــــــ × ــــــــــــــــ = ××
100 12
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image012

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image012

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image013

(3) مقارنة منه قديم ـــــــــــــــــــــــــــــــ جديد له
كما سبق ×× ××
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image014

××
ملحوظة هامة :
(1) إذا كان بالأرصدة حـ / أ. ق يرسم التحصيل تجمع على رصيد أ.ق عند عمل مخصص الاجيو الجديد.
(2) أذا كان هناك كمبيالة تستحق عند الاطلاع تطرح من الرصيد.

* جرد الأوراق المالية (الأسهم والسندات)
إذا كانت القيمة السوقية عند الجرد أقل من الرصيد (يتم عمل التسوية التالية)

وذلك طبقا لمبدأ الحيطة والحذر
(1) رصـــــــــــــــيد أ. مالية م.ع أصول
(2) مخصص هبوط أسعار أ. مالية = الرصــــــــيد ــــ القيمة السوقية عند الجرد = أ.خ منه
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image015

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image015

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image016

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image017

(3) مقارنة منه قديم جديد له
×× ××
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image018

خسارة ××

ملحوظة مهمة :
إذا كانت القيمة السوقية عند الجرد < أكبر أو = الرصيد
لا يتم عمل تسوية ← ورصيد أ.مالية بالتمرين يظهر م.ع أصول.

* جرد الخزينة : أي مقارنة الرصيد الدفتري للنقدية بالرصيد الفعلي للنقدية بالخزينة.
أولاً: في حالة وجود عجز بالخزينة.

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image019

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image019

( 1 ) اعتبار العجز خسارة ( 2 ) اعتبار العجز سلفيات موظفين
في الحدود المسموح بها أذا كان الموظف مسئول عن العجز
* التسوية ××× الرصيد الدفتري (بالتمرين)
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image020

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image020

××× (-) الرصيد الفعلي (عند الجرد) ×× (يظهر م.ع أصول)
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image021

××× عجز بالخزينة
خسارة حـ/أ خ منـــــة سلفيات الموظفين م ع أصــــول

ثانيا: فى حالة وجود زيادة بالخزينة

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image022

* جرد البنك
أولاً: مذكرة التسوية
×××

(+)
××

××
××
رصيد كشف حساب البنك
(+) يضاف إليه (شيكات واردة أرسلت للتحصيل ولم تحصل بعد)
شيك رقم ......
شيك رقم ......
×××
(-)
××

××
××
(-) يخصم منه (شيكات صادرة مسحوبة ولم يتم صرفها بعد)
شيك رقم ......
شيك رقم ......
×××

الرصيد (كما يظهر في دفاتر المنشأة)
ثانياً: جرد البنك
××× رصيد البنك الدفتري (بالتمرين)
(××) (-) عمولة ومصاريف (عند الجرد) أ.خ منه
×××
محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image023

محاسبة ماليه الترم الاول 2011 Clip_image023

×× (+) فوائد دائنة لصالح المنشأة (عند الجرد) أ.خ لــه
××× الرصيد الفعلي (م.ع أصول)

ملحوظة هامة :
(1) العمولة والمصاريف عند الجرد تجمع العمولة والمصاريف بالتمرين أ.خ منه .
(2) الفوائد الدائنة عند الجرد تجمع علي الفوائد الدائنة بالتمرين أ.خ لــه .

جرد المصروفات والإيرادات
يحمل حـ/ أ.خ بالمصروفات والإيرادات التي تخص السنة بالكامل بصرف النظر عن المدفوع فعلا أو المحصل فعلا أثناء السنة.
منـــه حـ/ الإرباح والخسائر لــــــه
××
المصروفات التي تخص السنة
(مثل)
حـ / مرتبات – حـ/ إيجار
حـ/ إعلان – أجور
حـ/ أدوات كتابية
حـ/ عمولة وكلاء بيع
××
الإيرادات التي تخص السنة
(مثل)
حـ/ إيراد عقار
حـ/ إيراد أ. مالية
حـ/ كوبونات أ. مالية

أما المصروفات المستحقة و المقدمة وكذلك الإيرادات المستحقة و المقدمة.
وهو الفرق بين الرصيد بالتمرين وما يخص السنة يظهر فى م.ع
أصول الميزانية العمومية خصوم
××
××
××
××
مصروفات مقدمة
مثل (إعلان مقدم ) وهكذا
إيرادات مستحقة
مثل (إيراد أ. مالية مستحق)
××
××
××
××
مصروفات مستحقة
مثل (إيجار مستحق) وهكذا
إيرادات مقدمة
مثل (إيراد عقار مقدم)
وسيتم شرح المصروفات والإيرادات بالتفصيل وبالأرقام

جرد القرض
1- رصيد القرض بالتمرين← م.ع خصوم .

2 -فائدة القرض التي تخص السنة .
المعدل
( أ ) قيمة القرض × ــــــــــــــــــ ← إذا عقد القرض في 1/1
100
المعدل المدة
(ب) قيمة القرض × ــــــــــــــــ × ــــــــــــــــ ← إذا عقد القرض أثناء السنة .
100 12

منــــه حـ / المتاجرة لــــه

حـ /مخزون أول المدة
حـ /المشــتريات
حـ /مردودات المبيعات ( داخلة )
حـ /مسموحات المبيعات
حـ /الخصم المسموح به
حـ /عمولة وكلاء الشراء
حـ /م نقل مشتريات (نقل للداخل )
حـ /رسوم جمركية علي المشتريات
حـ / أ خ ( مجمل الربح )

حـ /المبيـــعات
حـ /مردودات المشتريات (خارجة )
حـ /مسموحات المشتريات
حـ /الخصم المكتسب
حـ /مخزون أخر المدة

منــــه حـ / الأرباح والخسائر لــــه

إهلاك مباني - إهلاك أثاث
إهلاك آلات - إهلاك سيارات
ديون معدومة
إيجار
مرتبات – أجور – مهايا
إعلان - خسارة بيع أصول
مصاريف وعمولة بنك
عمولة وكلاء بيع
عجز بالخزينة
مصاريف نقل مبيعات
مصاريف إدارية
مصاريف عمومية
فائدة قرض / فوائد بنك مدينة
المخصصات ( الفرق خســـــارة )
م د م فيها
م خصم مسموح به
م آجيو / م هبوط أ أ مالية
م هبوط أسعار بضاعة
صافي الربح ( م ع + رأس المال)

حـ / المتاجرة ( مجمل الربح )
فوائد بنك دائنة
كوبونات أ مالية
إيراد أ مالية
إيراد عقار
أرباح بيع أصول
المخصصات ( الفرق ربــــح )
م د م فيها
م خصم مسموح به
م آجيو
م هبوط أ أ مالية

أصول الميزانية العمومية خصوم

أصول ثابتة

××
رأس المال

××
عقار
(-) م.ك. مباني

××
(-) المسحوبات

××
×

××
أثاث

××
×
(-) م.ك أثاث

أصول متداولة

خصوم متداولة

××
مدينون – عملاء

××
دائنون – موردين

×
(-) م.د.م فيها جديد

××
أ.د

××
ديون جيدة

××
قرض

×
(-) م.خصم مسموح به

××
بنك اعتماد

××

ديون ممتازة

××
بنك سحب على المكشوف

××
أ.ق

××
×
(-) م أجيو

××
أ. مالية

××
×
(-) م.هـ.أ.أ مالية

××
××
بضاعة اخر المدة بالتكلفة

×
(-)م.هـ.أ بضاعة

××

××

خزينة

××

بنك جاري

××

بنك ايداع

أرصدة مدينة اخري

أرصدة دائنة اخري

××

مصروفات مقدمة

××
مصروفات مستحقة

××

ايرادات مستحقة

××
ايرادات مقدمة

××

سلف الموظفين

×××

اجمالي الاصول
××

اجمالي الخصوم

صافي المبيعات تكلفة المبيعات
××

××

××
××
××

المبيعـــــــــــــــات
(-) يخصم منـــــــــة
مردودات المبيعات
مسموحات المبيعات
خصم مسموح به

××

××
××
××
××
مخزون أول الفترة
المشتريات
م الشراء (عمولة شراء+ م نقل )
(-) يخصم منـــــــــة
مردودات المشتريات
مسموحات المشتريات
خصم مكتسب
مخزون أخر الفترة
××
××
××
××
××

صافي المبيعات

××

تكلفة المشتريات
قائمة الدخل قائمة المركز المالي

××

(-)
××
××
صافي المبيعات
(-) تكلفة المبيعات
مجمل الربح
(-) يخصم منـــــــــة(المصروفات)
إهلاك مباني - إهلاك أثاث
إهلاك آلات - إهلاك سيارات
إيجار / ديون معدومة
مرتبات – أجور – مهايا
إعلان - خسارة بيع أصول
مصاريف وعمولة بنك
عمولة وكلاء بيع
عجز بالخزينة
مصاريف نقل مبيعات
مصاريف إدارية/مصاريف عمومية
فائدة قرض / فوائد بنك مدينة
المخصصات ( الفرق خســـــارة )
م د م فيها
م خصم مسموح به
م آجيو / م هبوط أ أ مالية
م هبوط أسعار بضاعة
(+) يضاف إليه( الإيرادات )
فوائد بنك دائنة
كوبونات أ مالية
إيراد أ مالية / إيراد عقار
أرباح بيع أصول
المخصصات ( الفرق ربــــح )
م د م فيها
م خصم مسموح به
م آجيو
م هبوط أ أ مالية

××

××

××

××
××
أصول ثابتة
أراضي
مباني / أو عقار
(-) م.ك. مباني

أثاث
(-) م.ك. أثاث
أصول متداولة

مخزون أخر الفترة
مدينون ( عملاء )
(-) م.د. م فيها
ديون جيدة

أوراق قبض
(-) م.آجيو

خزينة
بنك
أوراق مالية
إيرادات مستحقة
مصروفات مقدمة
سلف العاملين

××
××
××
××
××
××
××
××
××
××
××

××
××
××
××

××
××

إجمالي الأصول

الخصوم وحقوق الملكية
رأس المال
(-) المسحوبات

(+) صافي الربح
خصــــــــــوم المتداولة
دائنون / موردين
أوراق الدفع
قرض
إيرادات مقدمة
مصروفات مستحقة

××

(+)

××

××
××
××
××

××
××
××
××

××

صافي الربح

××

إجمالي الخصوم وحقوق الملكية

مراجعة علي الصف الأول
التمرين الأول :فيمايليالأرصدةالمستخرجةمندفاترمحلاتجمالعبدالحميدفي 31/12/2009
أرصدة مدينة : 10000 مخزون أول المدة –25000 مشتريات –2000 مصاريف نقل مشتريات – 30000 عقار–5000 أثاث–3000 مصروفاتإدارية– 5000 عمولةوكلاءبيع–2000 تأمينحريقوسرقة -15000 بنك – 10000 خزينة–15000 سيارات – 10000 أوراق القبض –9000 مدينون – 4000 مردودات المبيعات –5000 خصم مسموح به –500 ديون معدومة –8000 أجور ومرتبات –5000 مصروفات عمومية – 1000 مسحوبات – 7000 أوراق مالية – 500 نور ومياه –3000 مصاريف نقل مبيعات –1000 مسموحات المبيعات – 4000 مصاريف بيع وتوزيع –3000 إعلان
أرصدة دائنة: 80000 المبيعات – 4000 مردودات المشتريات – 1000 مسموحاتالمشتريات –2000 الخصم المكتسب –5000 أوراق الدفع -9000 دائنون –1000إيرادأوراقمالية– 10000 قروض– 4000 أرباح بيع أصول – 6000 إيراد عقار – 61000 رأس المال –
وفي 31/12/2009 : قدر المخزون السلعي آخر المدة بمبلغ 10000 جنية .
المطلوب: 1ـإعدادقائمةحسابيالمتاجرةوالأرباحوالخسائر
2ـإعدادالميزانيةالعمومية (ذيالجانبين) في 31/12/2009.
التمرين الثاني: فيمايليالأرصدةالمستخرجةمندفاترمحلات أحمدجمالفي 31/12/2009
أرصدةمدينة: 22000 المشتريات–2800 بضاعةفىأولالمدة– 420 مصروفاتنقلالمشتريات– 180 عمولةوكلاءالشراء– 7000 عملاء– 2400 أوراقالقبض– – 4400 بنكجاري– – 500 فوائدالقرض–800الخصمالمسموحبه–600 مردوداتداخلة– 200 مسموحاتالمبيعات– – 8000 عقار– 6000 أثاث–240 عمولةوكلاءالبيع– 120 ديونمعدومة– 2000مسحوبات 800 مصاريفإداريةمختلفة– 700 مصاريفبيعوتوزيع– 6900 نقديةبالخزينة– 2500 بنكإيداع– 3500 سيارات– 1500 آلات– 500 أجورومرتبات– 740 إعلان– 200 تأمينضدالسرقة– 500 نورومياه– 6000 استمارات.
أرصدةدائنة: 3200 أوراقالدفع - 2700 قرض - 600 مردوداتخارجة- 1000 الخصمالمكتسب-400 مسموحاتالمشتريات– 7900 دائنون– 22000 رأسالمال– 700 إيرادعقار– 42000 المبيعات– 1000 كوبوناتأ- مالية .
وفي 31/12/2009 : قدر المخزون السلعي آخر المدة بمبلغ 10000 جنية .
المطلوب: 1ـإعدادحسابيالمتاجرةوالإرباحوالخسائرعنالسنةالمنتهية.
2ـإعدادالميزانيةالعموميةفى 31/12/2009.
التمرين الثالث : ظهرت الأرصدة التالية بدفتر منشأة بسمة عبد النبي في 31/12/2009..
أرصدة مدينة: 9000 بضاعة أول المدة – 200 مصاريف نقل مشتريات – 12000 أثاث – 400 خصم مسموح به – 8000 خزينة – 11000 مشتريات – 9000 مدينون – 6000 آلات – 9000 أوراق مالية – 1400 إيجار – 600 مردودات مبيعات – 600 ديون معدومة – 35000 عقار – 100 نور ومياه –500 فائدة قرض – 6000 أوراق قبض – 2700 مهايا وأجور – 6000 سيارات – 4900 بنك – 1000 مسحوبات.
أرصدة دائنة:21000 مبيعات – 10000 قرض– 1000 خصم مكتسب – 1200 مردودات مشتريات –2000 كوبونات أوراق مالية – 8000 دائنون – 7000 أوراق الدفع– 66000 رأس المال- 7200 أرباح بيع أصول.
في 31/12/2009 تبين ما يلي:- - قدرت بضاعة أخر المدة بمبلغ 9000 جنيه بسعر.
المطلوب: 1ـإعدادحسابيالمتاجرةوالإرباحوالخسائرعنالسنةالمنتهية.
2ـإعدادالميزانيةالعموميةفى 31/12/2009.
التمرين الرابع : ظهرت الأرصدة الآتية بميزان مراجعة منشأة جمال المهدي في 31/12/2009
أرصدة مدينة : 90000 عقار / 12000 أثاث / 18000 مخزون أول الفترة / 60000 مشتريات / 17000 مردودات داخلة / 3000 خصم مسموح به / 2000 نقل مشتريات / 20000 بنك /2600 نقل مبيعات / 16000 مدينون / 33000 أجور ومرتبات / 20000 خزينة / 3000 مصاريف بيع وتوزيع / 400 ديون معدومة / 8000 مصروفات إدارية / 10000 أوراق قبض/ 20000 أوراق مالية
أرصدة دائنة : 170000 مبيعات / 6000 مردودات خارجة / 4000 خصم مكتسب / 28000 دائنون / 8000 إيراد عقار / 4000 إيراد أ مالية/ 25000 أوراق دفع / 90000رأس المال
في 31/12/2009 - قدر مخزون آخر الفترة بمبلغ 20000 جنيه
المطلوب: 1ـإعدادحسابيالمتاجرةوالإرباحوالخسائرعنالسنةالمنتهية.
2ـإعدادالميزانيةالعموميةفى 31/12/2009.
التمرين الخامس : ظهرت الأرصدة التالية بدفتر منشأة محمد جمال في 31/12/2009..
أرصدة مدينة: 20000 بضاعة أول المدة – 1000 مصاريف نقل مشتريات – 12000 أثاث – 500 خصم مسموح به – 8300 خزينة – 34000 مشتريات – 20500 مدينون – 8000 آلات – 7000 أوراق مالية – 2200 إيجار – 4500 مردودات مبيعات – 300 ديون معدومة – 45000 عقار – 250 نور ومياه – 1000 فائدة قرض – 6000 أوراق قبض – 2600 مهايا – 6000 سيارات – 8000 بنك - 24450 مصروفات عمومية
أرصدة دائنة: 75000 مبيعات – 20000 قرض – 1000 خصم مكتسب –4000 مردودات مشتريات–7600 كوبونات أوراق مالية –15000 دائنون –– 9000 أوراق الدفع –– 80000رأس المال.
في 31/12/2009 تبين ما يلي:- قدرت بضاعة أخر المدة بمبلغ 30000 جنيه بالتكلفة
المطلوب: 1ـإعدادحسابيالمتاجرةوالإرباحوالخسائرعنالسنةالمنتهية.
2ـإعدادالميزانيةالعموميةفى 31/12/2009.
ملحوظة هامة : إعادةحلالتمارينالسابقة
1- قائمة الدخل . 2- قائمة المركز المالي
تمارين متنوعة على الجرد
أولاً: الأصول الثابتة وبضاعة أخر المدة.
تمرين رقم (1): في 31/12/2010 استخرجت الأرصدة التالية من دفاتر منشأة إيمان عبد العزيز
16000 أراضي ومباني – 8000 سيارات – 1200 عدد وأدوات – 14000 آلات – 4500 أثاث- 4000 مجمع أهلاك آلات – 500 مجمع إهلاك أثاث.
فإذا علمت أن: 1- قيمة الأراضي 6000 جنيه وتستهلك المباني على 50 سنة.
2 -تستهلك السيارات بمعدل 10% سنويا بطريقة القسط الثابت.
3-تستهلك الآلات بمعدل 10% سنويا بطريقة القسط المتناقص.
4 -يستهلك الأثاث بمعدل 25% سنويا بطريقة القسط المتناقص.
5-قدرت قيمة العدد والآلات فى نهاية العام بمبلغ 1000 جنيه.
المطلوب: - أثر التسوية على كل من حـ/ الإرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (2): فيما يلي الأرصدة التى ظهرت بدفاتر منشأة صباح مجدي في 31/12/2010
24000 عقار – 27000 آلات – 7500 أثاث – 8000 مجمع أهلاك مباني - 7000 مجمع أهلاك آلات – 1500 مجمع إهلاك أثاث – 1600 عدد وأدوات.
وعند الجرد: 1- المباني بمبلغ 18000 جنيه وتستهلك بطريقة القسط الثابت بمعدل 5% 0
2-تستهلك الآلات بمعدل 10% سنويا بطريقة القسط المتناقص.
3-يستهلك الأثاث بمعدل 15% سنويا بطريقة القسط المتناقص.
4-قدرت قيمة العدد والأدوات فى نهاية العام بمبلغ 1300 جنيه.
المطلوب:- أثر التسوية على كل من حـ/ الإرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (3) - الأرصدة الآتية ظهرت بميزان مراجعة منشأة شرين في 31/12/2010
15000 أراضي – 20000 مباني – 6000 سيارات – 8000 آلات – 3000 أثاث– 800 عدد وأدوات – 3000 مجمع إهلاك آلات
-- فإذا علمت انه عند الجرد فى 31/12/2010 تبين ما يلي:-
1- تستهلك المباني على 20 سنة .
2- تستهلك السيارات على مدار (5) سنوات علما بأن قيمتها كخردة 1000 جنيه.
3- تستهلك الآلات بمعدل 20% سنويا بطريقة القسط المتناقص.
4- يستهلك الأثاث بمعدل 10% سنويا قسط ثابت علما بأنه يتضمن أثاث جديد قيمته 1000 جنيه تم شرائه فى 1/7/2010
5- قدرت قيمة العدد والأدوات الصغيرة بمبلغ 600جنيه.
والمطلوب: - اثر ما سبق على حـ/ الإرباح والخسائر والميزانية العمومية.

تمرين رقم (4) - في 31/12/2010 استخرجت الأرصدة التالية من دفاتر منشأة ريهام .
أرصدة مدينة : 90000 سيارات – 60000 آلات – 70000 أراضي – 130000 مباني – 16000 عدد وأدوات
أرصدة دائنة: 4500 مجمع أهلاك سيارات – 5000 مجمع أهلاك آلات – 13000 مجمع أهلاك مباني
وعند الجرد :
1- تستهلك السيارات بمعدل 10% سنويا قسط ثابت وهناك سيارات قيمتها 50000 جنيه مشتراه في 1/7/2010 .
2- تستهلك الآلات علي مدي 10 سنوات بقيمة باقية 10000 جنيه .
3- تستهلك المباني بمعدل 5% سنويا بطريقة القسط المتناقص .
4- قدرت قيمة العدد والآلات بمبلغ 12000 جنيه .
والمطلوب: - اثر ما سبق على حـ/ الإرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (5)
- ظهرت الأرصدة الآتية التالية بميزان مراجعة منشأة حنان في 31/12/2010 .
75000 عقار–8000 أثاث– 24000 آلات – 500 عدد وأدوات– 6000 سيارات– 4000 مجمعإهلاكآلات .
- وعند الجرد في 31/12/2010 تبين مايلي :-
1- تقدر قيمة الأراضي بمبلغ 25000 جنيه وتستهلك المباني بمعدل 4% سنويا .
2- هناك أثاث مشتري في 1/5/2010 قيمته 3000 جنيه ويستهلك الأثاث بمعدل 10% سنويا قسط ثابت.
3- تستهلك الآلات بطريقة القسط المتناقص بمعدل 10% سنوات .
4- تستهلك السيارات بمعدل 5 % قسط ثابت علما بأن قيمتها كخردة 1000 جنيه.
5- قدرت قيمة العدد والأدوات الصغيرة بمبلغ 350جنيه.
والمطلوب: - اثر ما سبق على حـ/ الإرباح والخسائر والميزانية العمومية.

ملحوظة هامة : إعادة حل التمارين الخمسة السابقة قائمة الدخل وقائمة المركز المالي .
تمرين رقم (6) في 31/12/2010 كانت البضاعة المتبقية بمخازن منشأة انجي
25000 جنيه علي أساس سعر التكلفة / وعلي أساس سعر السوق 30000 جنيه .
1- هناك بضاعة بصفة أمانه لدي الغير قيمتها 15000 جنيه .
2- هناك بضاعة بالجمارك قدرها 45000 جنيه .
3- هناك بضاعة مباعة ولم تسلم قدرها 5000 جنيه .
المطلوب : 1- إيجاد قيمة بضاعة آخر المدة .
2- آثر التسوية علي كل من حـ / الحسابات الختامية والميزانية العمومية .

تمرين رقم (7) في 31/12/2010 كانت البضاعة الموجودة بالمخازن قيمتها 35000 جنيه بسعر التكلفة وبسعر السوق 40000 جنيه وتبين الآتي :
1- هناك بضاعة الجمارك قيمتها 15000 جنيه .
2- هناك بضاعة بصفة أمانه لدي الغير قيمتها 20000 جنيه .
3- هناك بضاعة مباعة ولم تسلم قيمتها 15000 جنيه بسعر التكلفة .
4- وجدت بضاعة تالفة قيمتها 5000 جنيه بسعر التكلفة .
المطلوب : 1- حساب المخزون في آخر الفترة . 2- قيد التسوية اللازم .
3- آثر التسوية علي قائمة الدخل وقائمة المركز المالي .
تمرين رقم ( Cool

في منشأة هدير فوزي كانت البضاعة الموجودة بالمخازن في 31/12/2010 قيمتها 70000 جنيه بالتكلفة و65000 جنيه بسعر السوق .
المطلوب : 1- حساب مخصص هبوط أسعار المخزون . 2- قيد التسوية اللازم .
3- آثر التسوية علي الحسابات الختامية والميزانية العمومية .
تمرين رقم (9) في منشأة عماد متعب كانت البضاعة الموجودة بالمخازن في 31/12/2010 قيمتها 90000 جنيه بالتكلفة و80000 جنيه بسعر السوق .
المطلوب : 1- حساب مخصص هبوط أسعار المخزون . 2- قيد التسوية اللازم .
3- آثر التسوية علي الحسابات الختامية والميزانية العمومية .
تمرين رقم (10) في 31/12/2010 استخرجت الأرصدة الآتية من دفاتر منشأة أمنة طه
25000 سيارات – 12000 آلات – 3500 أثاث – 5000 مجمع أهلاك سيارات – 4000 مجمع أهلاك آلات - 700 مجمع أهلاك أثاث – 80000 بضاعة أول المدة – 150000 مشتريات – 250000 مبيعات .
وعند الجرد :
1- البضاعة الباقية آخر المدة قدرت بمبلغ 50000 جنيه (بالتكلفة) , 45000 (سعر البيع) .
2- تستهلك السيارات بمعدل 10% قسط متناقص .
3- الآلات تستهلك بمعدل 5% قسط متناقص وهناك آلات قيمتها 2000 جنيه مشتراه في 1/7/2010 .
4- يستهلك الأثاث علي 10 سنوات بقيمة باقية 500 جنيه .
المطلوب : 1- التسويات الجر دية – قيود التسوية اللازمة .
2- آثر ذلك علي الحسابات الختامية – والميزانية العمومية .
تمرين (11) - فيما يلي الأرصدة التي ظهرت بدفاتر منشأة بسبوسة في 31/12/2010 .
أرصدة مدينة :50000 مخزون في أول الفترة – 90000 مشتريات – 1600 مردودات مبيعات – 1500 خصم مسموح به – 15000 سيارات – 60000 آلات ومعدات – 2000 عدد وأدوات .
أرصدة دائنة :2000 مجمع أهلاك سيارات – 10000 مجمع أهلاك آلات – 160000 مبيعات – 9000 خصم مكتسب – 2000 مردودات مشتريات .
- وعند الجرد :
1- قدر المخزون في آخر الفترة بمبلغ 30000 جنيه (بالتكلفة) ، 25000 (بسعر البيع)
2-تستهلك السيارات بمعدل 10%قسط متناقص - الآلات بمعدل 5% قسط ثابت
3-قدرت العدو الأدوات بمبلغ 1600 جنيه .
المطلوب : 1- التسويات الجر دية اللازمة . 2- قيود التسوية اللازمة .
3- آثر التسوية علي كل من قائمة الدخل وقائمة المركز المالي .
ثانيا : جرد المدينون :
تمرين رقم (1) فيما يلي الأرصدة التي ظهرت بدفاتر منشأة داليا في 31/12/2010 .
21000 مدينون – 2000 ديون معدومة .
وعند الجرد : 1- أفلس أحد المدينين وكان مدينا بمبلغ 1000 جنيه .
2- يراد تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 5% من المدنيين .
المطلوب : 1- التسوية الجر دية – قيود التسوية اللازمة .
2- آثر ذلك علي كل من الأرباح والخسائر والميزانية .
تمرين رقم (2) في 31/12/2010 ظهرت الأرصدة الآتية بدفاتر منشأة راجح فهمي
42000 مدينون – 1000 ديون معدومة – 3000 م 0 د 0م 0 فيها.
وعند الجرد :-
1- أعدم دين قدرة 2000 جنيه يراد تكوين م 0 د 0م 0 فيها بمعدل 10% من المدينين
المطلوب : 1- التسوية الجر دية – قيود التسوية اللازمة .
2- آثر ذلك علي كل من الأرباح والخسائر والميزانية .
تمرين رقم (3) في 31/12/2010 ظهرت الأرصدة الآتية في ميزان المراجعة لمنشأة أية 0
10300 مدينون –500 ديون معدومة – 600 م 0 د 0م 0 فيها.
وعند الجرد أعطيت المعلومات الآتية :
1- اعدم دين طرف العميل عصام بمبلغ 300 جنيه .
2- يراد تكوين م 0 د 0م 0 فيها بمعدل 4% من المدينين .
المطلوب : 1- التسوية الجر دية – قيود التسوية اللازمة .
2- آثر ذلك علي كل من الأرباح والخسائر والميزانية .
تمرين رقم (4): - فيما يلي الأرصدة التي ظهرت بدفاتر نسمة في31/12/2010
25400 عملاء – 1000 ديون معدومة – 4000 مخصص ديون مشكوك فيها .
- وعند الجرد : 1- أعدم دين قدرة 400 جنيه .
2- يتم تكوين م 0 د 0م 0 فيها بمعدل 4% – ومخصص للخصم المسموح به 5% .
المطلوب : 1- التسويات الجردية قيود التسوية . 2- قيود التسوية اللازمة .
3- آثر التسوية علي كل من الأرباح والخسائر والميزانية .
تمرين رقم (5)فيما يلي بعض الأرصدة المستخرجة من دفاتر منشأة دينا في 31/12/2010 .
12500 مدينون – 1500 ديون معدومة – 400 خصم مسموح به –400 م 0 د 0م 0 فيها - 600 مخصص خصم مسموح به .
وعند الجرد : 1- أعدم دين قدره 500 جنيه .
2- يراد تكوين م.د.م فيها بمعدل 5% ومخصص خصم مسموح به بمبلغ 400 جنية
المطلوب : 1- قيود التسوية اللازمة .
2- آثر التسوية علي كل من الأرباح والخسائروالميزانية
تمرين رقم (6) في 31/12/2008 تم استخراج الأرصدة الآتية من دفاتر منشأة إسراء
أرصدة مدينة
أرصدة دائنة
البيان
المعلومات
50000
10000
سيارات – مجمع إهلاك سيارات
تستهلك بمعدل 10% قسط ثابت
90000
15000
آلات – مجمع إهلاك آلات
تستهلك بمعدل 5% قسط متناقص
60000

مخزون في أول الفترة
قدر المخزون في آخر الفترة بمبلغ 60000 (بالتكلفة)
80000
140000
مشتريات – مبيعات

31000
20000
مدينون – دائنون
أعدم دين قدره 1000 جنيه
3000
2000
ديون معدومة – م د م فيها
يراد عمل مخصص للديون المشكوك فيها بمعدل 5%
المطلوب : 1- التسويات المحاسبية اللازمة . 2- قيود التسوية .
3- آثر التسوية علي كل قائمة الدخل وقائمة المركز المالي .
جرد أوراق القبض
تمرين (1) : ظهر رصيد أوراق القبض في دفاتر منشأة رباب في 31/12/2009 مبلغ 13000 جنيه وعند الجرد تبين أن القيمة الحالية لأوراق القبض 12000 جنيه .
المطلوب : 1- قيود التسوية – والتسوية الجردية .
2- آثر ذلك علي الأرباح والخسائر والميزانية .
تمرين (2): في منشأة سمر ظهرت التالية بميزان المراجعة في 31/12/2009 .
10000 أوراق القبض – 300 آجيو – 500 مخصص آجيو .
وعند الجرد : متوسط استحقاق أوراق القبض 4 شهور وسعر الخصم السائد 12% .
المطلوب : 1- آثر ما سبق علي حساب الأرباح والخسائر والميزانية العمومية .
تمرين (3) :
ظهر ضمن أرصدة ميزان المراجعة لمنشأة خلود في 31/12/2009 .
20000 أوراق القبض –400 مخصص آجيو – 1000 مصروفات القطع .
- وعند الجرد تبين مايلي :
1- متوسط استحقاق أوراق القبض 31/3/2010 - وسعر الخصم السائد 6% .
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة وقيود التسوية اللازمة .
2- آثر التسويات علي حـ/ الأرباح والخسائر والميزانية العمومية .

تمرين رقم (4) إليك بعض الأرصدة التى ظهرت بدفاتر منشأة نجلاء في 31/12/2010
64000 عقار– 12000 أثاث – 4500 عدد وأدوات – 5400 أوراق قبض – 11500 مدينون – 800 ديون معدومة – 100 آجيو – 60 مخصص آجيو – 600 مخصص ديون مشكوك فيها.
وعند الجرد تبين ما يلي:-
تقرر إعدام 1000 جنيه لإفلاس أحد العملاء والديون الجيدة 10000 جنية ومخصص للخصم المسموح به 2%.
القيمة الحالية لأوراق القبض 5300 جنيه.
تستهلك المباني بمعدل 5% سنويا وقيمة الأراضي 24000 جنيه.
يستهلك الأثاث على 10 سنوات بقيمة باقية 2000 جنيه.
قدرت قيمة العدد والأدوات الباقية بمبلغ 4000جنيه.
المطلوب:1- التسويات الجردية . 2- قيود التسوية اللازمة.
4-أثر التسوية على كل من الإرباح والخسائر والميزانية.

جرد الأوراق المالية
تمرين (1) ظهر ضمن أرصدة ميزان المراجعة لمنشأة سهام في 31/12/2010 .
50000 أوراق مالية – 3000 مخصص هبوط أسعار أوراق مالية
وعند الجرد : قدرت القيمة السوقية للأوراق المالية بمبلغ 45000 جنيه
المطلوب:- 1- التسويات الجردية اللازمة. 2- قيود التسوية اللازمة.
3- أثر التسوية على من الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين (2) ظهر ضمن أرصدة ميزان المراجعة لمنشأة محمد نبيل في 31/12/2010 .
38000 أوراق مالية – 2500 مخصص هبوط أسعار أوراق مالية
وعند الجرد : قدرت القيمة السوقية للأوراق المالية بمبلغ 37000 جنيه
المطلوب:- 1- التسويات الجردية اللازمة. 2- قيود التسوية اللازمة.
3- أثر التسوية على من الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (3) : ظهر رصيد حـ/ الأوراق المالية بميزان المراجعة لمنشأة أية أسامة في 31/12/2010
مبلغ 17000 جنيه وعند الجرد تبين أن القيمة السوقية لهذه الأوراق 18000 جنيه.
المطلوب : أثر ذلك على الميزانية.
تمرين رقم (4): ظهرت الأرصدة التالية ضمن ميزان المراجعة لمنشأة هبة فى 31/12/2010
18000 أوراق مالية – 25800 عملاء – 16000 أوراق قبض – 1700 ديون معدومة – 600 آجيو -400 مخصص ديون مشكوك فيها – 1500 مخصص هبوط أسعار أوراق مالية.
وعند الجرد تبين ما يلي: - قدرت القيمة السوقية للأوراق المالية 16000 جنيه.
- القيمة الحالية للأوراق التجارية 15000 جنيه.
- أفلس عميل مدين بمبلغ 800 جنيه والديون الجديدة 24000 جنيه.
المطلوب: 1- التسويات الجردية اللازمة. 2- قيود التسوية اللازمة.
3- أثر التسوية على كل من قائمة الدخل وقائمة المركز المالي.
تمرين رقم (5) فيما يلي بعض الأرصدة التى ظهرت بدفاتر منشأة شيماء فى 31/12/2010.
أرصدة مدينة: 76000 عقار – 6000 أثاث – 2000 عمولة وكلاء شراء – 45000 مشتريات – 10000 مخزون في 1/1 – 12000 مدينون – 1000 ديون معدومة –8000 أوراق قبض – 1000 نقل للداخل – 5000 مردودات مبيعات – 600 خصم مسموح به – 30000 أوراق مالية.
أرصدة دائنة: 85000 مبيعات – 4000 دائنون – 1500 مخصص ديون مشكوك فيها- 2000 مردودات مشتريات – 5000 خصم مكتسب – 10000 مجمع إهلاك مباني.
وعند الجرد:-
قدر المخزون فى أخر المدة بمبلغ 43000 جنيه بالتكلفة و45000 جنيه بالسوق وهناك بضاعة مباعة لأحد العملاء قيمتها 8000 جنيه لم تسلم بعد.
أعدم دين قدرة 2000 جنيه و الديون المشكوك فيها بمعدل 5% من المدينين.
قدرت القيمة الحالية لأوراق القبض بمبلغ 7500 جنيه.
تستهلك المباني بمعدل 2% سنويا وقيمة الأراضي 26000 جنيه بطريقة القسط الثابت.
يستهلك الأثاث بمعدل 10% سنويا مع العلم بأن هناك أثاث تم شراؤه في 1/7/2010 قيمة 2000 جنيه.
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة.
2- أثر التسوية على كل من الإرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (6): في 31/12/2010 تم استخراج الأرصدة آلاتية من دفاتر منشأة رانيا:
أرصدة مدينة
أرصدة دائنة
البيان
المعلومات الجردية
25000
2000
أراضي ومباني – مجمع إهلاك مباني
الأراضي قيمته 15000 جنيه وتستهلك المباني بمعدل 5%
5000
500
آلات – مجمع أهلاك آلات
تستهلك بمعدل 10% قسط متناقص
2000
700
أثاث – مجمع أهلاك أثاث
يستهلك بمعدل 5% قسط ثابت.
25000

أوراق مالية
قيمتها فى البورصة 23000 جنيه.
30000

أوراق قبض
متوسط استحقاق أوراق القبض 3 شهور ومعدل الخصم 12%
10300

مدينون
أعدم دين قدرة 300 جنيه ويراد تكوين مخصص ديون مشكوك فيها بمعدل 5% .
500

ديون معدومة

200
مخصص ديون معدومة فيها

المطلوب: 1- التسويات المحاسبية اللازمة. 2- قيود التسوية.
3- أثر التسوية على كل من قائمة الدخل وقائمة المركز المالي.
تمرين رقم (7) ظهرت الأرصدة الآتية بميزان مراجعة منشأة سعاد فى 31/12/2009.
أرصدة مدينة: 60000 أوراق قبض – 93000 مدينون – 70000 أوراق مالية – 4000 ديون معدومة.
أرصدة دائنة:5000 مخصص ديون مشكوك فيها – 600 مخصص آجيو.
وعند الجرد ظهرت المعلومات الآتية:-
1- تقرر إعدام 3000 جنيه لإفلاس أحد العملاء.
2- يراد تكوين مخصص ديون مشكوك فيها بنسبة 5% من المدينين ومخصص خصم مسموح به بنسبة 2%.
3- متوسط استحقاق أوراق القبض 1/4/2010 وسعر الخصم السائد 12%.
4- القيمة السوقية للأوراق المالية 65000 جنيه.
5- قدر المخزون السلعي فى أخر المدة بسعر التكلفة 50000 جنيه وبسعر السوق 48000 جنيه.
المطلوب :1- التسويات الجردية والحسابية وقيود التسوية.
2- أثر التسويات على قائمة الدخل وقائمة المركز المالي.
تمرين رقم ( Cool

: ظهرت الأرصدة الآتية بميزان مراجعة منشأة سامية في 31/12/2009.
أرصدة مدينة:420000 عقار – 8000 سيارات – 850 عدد وأدوات – 54000 مدينون – 2000 ديون معدومة – 13000 أوراق مالية – 8000 أوراق القبض – 200 مصروفات آجيو.
أرصدة دائنة:8000 مجمع أهلاك مباني 3000 مجمع أهلاك سيارات – 2000 مخصص ديون مشكوك فيها- 700 مخصص آجيو – 800 مخصص هبوط أسعار أوراق مالية.
وعند الجرد :
قيمة المباني بمبلغ 20000 جنيه وتستهلك بمعدل 5% سنويا بطريقة القسط الثابت.
تستهلك السيارات بمعدل 20% سنويا بطريقة القسط المتناقص.
قدرت قيمة العدد والأدوات بمبلغ 700 جنيه.
أفلس أحد العملاء وكان مدينا بمبلغ 4000 جنيه ويراد عمل مخصص ديون مشكوك فيها بنسبة 4% من المدينين ومخصص للخصم المسموح به بنسبة 2%.
متوسط استحقاق أوراق القبض 5 شهور وسعر الخصم السائد 12% سنويا.
قدرت القيمة السوقية للأوراق المالية بمبلغ 12500 جنيه.
قدر المخزون فى أخر المدة بمبلغ 30000 جنيه وهناك بضاعة مباعة ولم تسلم قيمتها 5000 جنيه كما توجد بضاعة لدي الوكلاء قيمتها 25000 جنيه.
المطلوب: 1- التسويات الجردية والحسابية وقيود التسوية.
3- اثر التسويات على قائمة الدخل وقائمة المركز المالي.

جرد الخزينة
تمرين رقم (1) : كان رصيد النقدية بالخزينة فى دفاتر منشأة إسراء في 31/12/2008
مدينا بمبلغ 4800 جنيه.
وعند الجرد. تبين أن الموجود فعلا 4700 جنيه وبالفحص تبين أن العجز الطبيعي بلغ 50 جنيه والباقي يعتبر الصراف مسئولا عنه.
المطلوب: 1- التسويات الجردية اللازمة لإثبات العجز.
تمرين رقم (2): في 31/12/2008 ظهر رصيد حـ/ الخزينة بدفاتر منشأة مني مبلغ 25000 جنيه .
وعند الجرد تبين أن الموجود فعلاً بالخزينة 24920 جنيه وبالبحث تبين أن العجز :
( أ ) العجز الطبيعي في حدود المسموح به 30 جنيه .
(ب) الباقي بسبب إهمال الصراف ، واعتبر مسئولا عنه .
المطلوب :1- إيجاد قيمة العجز مع قيود التسوية اللازمة .
2- آثر التسوية علي كل من حـ/ الأرباح والخسائر والميزانية .
تمرين رقم (3)
فيما يلي بعض الأرصدة التي ظهرت ضمن ميزان مراجعة منشأة احمد جمال في31/12/2008 .
أرصدة مدينة :8500 خزينة – 29500 مدينون – 1500 ديون معدومة – 40000 أوراق مالية – 30000 أوراق قبض – 37000 بضاعة في أول المدة – 200 آجيو .
أرصدة دائنة :900 مخصص ديون مشكوك فيها – 250 مخصص آجيو .
وعند الجرد : 1- عند جرد الخزينة وجد أن الموجود فعلاً 8300 جنيه والفراق اعتبر الصراف مسئولاً عن 75% من قيمته والباقي في حدود المسموح به واعتبر خسارة .
2- أعدم دين قدره 2500 جنيه لإفلاس أحد العملاء ويراد عمل مخصص ديون مشكوك فيها قدره 2000 جنيه .
3- قدرت القيمة السوقية للأوراق المالية بمبلغ 38500 جنيه .
4- قدرت البضاعة الباقية بالمخازن في نهاية المدة بمبلغ 40000 جنيه (بالتكلفة) وبمبلغ 38000 (بسعر السوق)
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة .
2- آثر التسوية علي كل من الأرباح والخسائر والميزانية العمومية .
تمرين رقم(4) : ظهر رصيد حـ/ الخزينة بدفاتر منشأة اسماء مبلغ 5200 جنيه .
وعند الجرد تبين أن الموجود فعلاً بالخزينة 5300 جنيه وبالبحث تبين أ، الزيادة :
( أ ) نصف قيمة الزيادة تم معرف سببها وردت لأصحابها .
(ب) الباقي لم يعرف سببه واعتبر كأرباح .
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة .
2- آثر التسوية علي كل من الأرباح والخسائر والميزانية العمومية .
تمرين رقم (39) : ظهر رصيد حـ/ الخزينة بدفاتر منشأة راجح فهمي مبلغ 8000 جني .
عند الجرد تبين أن الموجود فعلاً بالخزينة 8200 جنيه وبالبحث تبين أن الزيادة :
( أ ) نصف قيمة الزيادة تم معرفة سببها وردت لأصحابها .
(ب) الباقي لم يعرف سببه واعتبر كأرباح .
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة .
تمرين رقم (5) كان رصيد النقدية في دفاتر منشأة مصطفي عبد السميع في 31/12/2008
مبلغ 15000 جنيه
عند الجرد :
تبين أن الموجود فعلا 15300 جنيه وبالفحص تبين معرفة سبب الزيادة وقدرها 200 جنيه ردت لأصحابها
أما الباقي الزيادة تم أقفالها في حـ / الأرباح والخسائر ربحا .
المطلوب :
1- التسويات الجر دية اللازمة لإثبات الزيادة . 2- آثر التسوية علي كل من الأرباح والخسائر .
جرد البنك
تمرين رقم (1)
ظهر رصيد حـ / البنك بدفاتر منشأة أحمد سلام في 31/12/2009 بمبلغ 24900 جنيه وقد تبين من كشف الحساب الوارد من البنك أن رصيد البنك في هذا التاريخ 23540 جنيه وبالفحص تبين ما يلي :
أولا : شيكات أرسلت للتحصيل ولم ترد بكشف الحساب :
1- الشيك رقم 555/ص بمبلغ 3000جنيه والوارد من العميل مصطفي عبد السميع0
2 - الشيك رقم 777 / س بمبلغ 4800جنيه والوارد من العميل جمال عبد الغني .
ثانيا : الشيكات الآتية سحبت ولم يتقدم أصحابها لصرفها 0
1- شيك رقم 666 /ط بمبلغ 1340جنيه لصالح راجح فهمي.
2 - شيك رقم 667 / ط بمبلغ 1500جنيه لصالح حسن عبد السلام0
3 – شيك رقم 668 / ط بمبلغ 2500 جنية لصالح نجاح السعدنى0
ثالثا- احتسب البنك علي المنشأة عمولات ومصروفات قيمتها 700جنيه وفوائد دائنة لصالح المنشأة قيمتها 1800جنيه ظهرت بكشف الحساب.
المطلوب:التسوية بين الرصيدين – وقيود التسوية للفوائد والمصروفات.
وتصوير حـ / البنك – ومذكرة التسوية.
تمرين رقم (2) ظهر رصيد حـ / البنك بدفاتر منشأة صلاح محرم في 31/12/2009 بمبلغ 62500 جنيه وقد تبين من كشف الحساب الوارد من البنك أن رصيد البنك في هذا التاريخ 58850 جنيه وبالفحص تبين ما يلي :
أولا : شيكات أرسلت للتحصيل ولم ترد بكشف الحساب :
1- الشيك رقم 333/ج بمبلغ 7500جنيه والوارد من العميل حمدي إسماعيل
2 - الشيك رقم 444 / س بمبلغ 12000جنيه والوارد من العميل محمد جمال .
ثانيا : الشيكات الآتية سحبت ولم يتقدم أصحابها لصرفها 0
شيك رقم 222 /ط بمبلغ 5150جنيه لصالح أحمد ألطوري.
شيك رقم 223 / ط بمبلغ 8200جنيه لصالح عبد اللطيف زرد .
ثالثا- احتسب البنك علي المنشأة عمولات ومصروفات قيمتها 2000جنيه وفوائد دائنة لصالح المنشأة قيمتها 4500جنيه ظهرت بكشف الحساب.
المطلوب :التسوية بين الرصيدين – وقيود التسوية للفوائد والمصروفات .
وتصوير حـ / البنك – ومذكرة التسوية .
تمرين رقم (3) ظهر رصيد حـ / البنك بدفاتر منشأة صلاح عبد الستار في 31/12/2009 بمبلغ 37350جنيه وقد تبين من كشف الحساب الوارد من البنك إن رصيد البنك في هذا التاريخ 35310 جنيه وبالفحص تبين ما يلي :
أولا : شيكات أرسلت للتحصيل ولم ترد بكشف الحساب :
- أرسلت المنشأة الشيك رقم 5482/س بمبلغ 4500 جنيه والوارد من ياسر خلاف.
- أرسلت المنشأة الشيك رقم 8888/ ص بمبلغ 7200جنيه والوارد من جمال المهدي.
ثانيا : الشيكات الآتية سحبت ولم يتقدم أصحابها لصرفها
0شيك رقم 4440/ح بمبلغ 2910 جنيه لصالح محمد جمال.
شيك رقم 4449 / ح بمبلغ 5100 جنيه لصالح محمد حسين .
ثالثا - احتسب البنك علي المنشأة عمولات ومصروفات قيمتها 1050 جنيه وفوائد لصالح المنشأة قومتها 2700جنيه ظهرت بكشف الحساب.
المطلوب : التسوية بين الرصيدين – وقيود التسوية للفوائد والمصروفات .
وتصوير حـ / البنك – ومذكرة التسوية .
تمرين رقم (4) ظهر رصيد حـ / البنك بدفاتر منشأة أحمد جمال في 31/12/2009 بمبلغ 22600 جنيه وقد تبين من كشف الحساب الوارد من البنك أن رصيد البنك في هذا التاريخ 24920 جنيه وبالفحص تبين ما يلي:
أولا : شيكات أرسلت للتحصيل ولم ترد بكشف الحساب :
1- الشيك رقم 333/ج بمبلغ 2480جنيه والوارد من العميل شفيق
2 - الشيك رقم 222 / س بمبلغ 5000جنيه والوارد من العميل أشرف .
ثانيا : الشيكات الآتية سحبت ولم يتقدم أصحابها لصرفها 0
شيك رقم 866 /ط بمبلغ 4600جنيه لصالح محمد حسين.
شيك رقم 867 / ط بمبلغ 4000جنيه لصالح أحمد عبد الوهاب.
ثالثا- احتسب البنك علي المنشأة عمولات ومصروفات قيمتها 800جنيه وفوائد دائنة لصالح المنشأة قيمتها 2000جنيه ظهرت بكشف الحساب.
المطلوب:التسوية بين الرصيدين – وقيود التسوية للفوائد والمصروفات.
وتصوير حـ / البنك – ومذكرة التسوية.
جرد المصروفات والإيرادات
تمرين رقم (1) : ظهرت الأرصدة التالية مراجعة منشأة أبو هدير في 31/12/2008 .
2600 إيجار – 66000 مرتبات – 600 مطبوعات .
وضمن المعلومات الجر دية أعطيت ما يلي :
1- الإيجار الشهري 2000 جنيه . 2- المرتبات الشهرية 6000 جنيه .
3- قدرت المطبوعات الباقية 100جنيه .
المطلوب : التسويات الجر دية وآثرها علي حـ/ الأرباح والخسائر والميزانية العمومية .
تمرين رقم (2) : ظهرت الأرصدة الآتية بميزان المراجعة لمنشأة أحمد الطوري في 31/12/2008
66000 مرتبات – 19500 إيجار – 4000 أدوات كتابية ومطبوعات .
وعند الجرد : 1- تبين أن مرتبات شهر ديسمبر 2008 لم تدفع بعد .
2- الإيجار الشهري 1500 جنيه .
3- الأدوات الكتابية والمطبوعات التي تم استخدامها 3500جنيه .
المطلوب : 1- التسويات المحاسبة اللازمة . 2- قيود التسوية .
3- آثر التسوية علي كل من حـ/ الأرباح والخسائر والميزانية العمومية .
تمرين رقم (3) ظهرت الأرصدة التالية في ميزان المراجعة لمنشأة صلاح في 31/12/2008 .
13000 إيراد عقار – 5000 إيراد أوراق مالية .
عند الجرد تبين ما يلي : 1- هناك إيراد عقار محصل عن شهر يناير 2009 مقدما .
2- هناك إيراد أوراق مالية لم تحصل بعد قيمتها 1500 جنيه .
المطلوب : التسويات الجر دية وآثر ماسبق علي حـ/ الأرباح والخسائر والميزانية العمومية .
تمرين رقم (4) : ظهرت الأرصدة الآتية بدفاتر منشأة السيد المهدي في 31/12/2008
15000ايراد أوراق مالية – 40000 إيراد عقار .
وعند الجرد :1- هناك إيراد أوراق مالية مستحق قدره 8000 جنيه .
2- إيراد العقار الشهري 3000 جنيه .
المطلوب : 1- التسويات المحاسبية اللازمة . 2- قيود التسوية .
3- أثر التسوية علي كل من حـ/ الأرباح والخسائر والميزانية العمومية .
تمرين (5): في 31/12/2008 تم استخراج الأرصدة الآتية من دفاتر منشأة صلاح عبد الستار .
أرصدة مدينة
أرصدة دائنة
البيان
المعلومات الجردية
4000

إعلان
الإعلان عبارة عن حمله إعلانية لمدة سنتين اعتبارا من 1/7/2008
7800

مرتبات
المرتبات الشهرية 600 جنيه

2500
كوبونات أوراق مالية
هناك كوبونات مستحقة قدرها 1000 جنيه

1800
إيراد تأجير مخازن للغير
إيجار المخزن للغير 100 جنيه شهريا
المطلوب : - آثر التسوية علي كل من قائمة الدخل وقائمة المركز المالي .
تمارين عامة على
الحسابات الختامية والميزانية العمومية
والقوائم المالية
التمرين رقم (1): ظهرت الأرصدة الآتية بميزان مراجعة منشأة ألاء حسين في 31/12/2009.
أرصدة مدينة: 125000 عقار (المباني 90000) – 85000 سيارات – 18000 أوراق مالية – 5000 إيجار – 8000 أجور ومهايا – 6500 أوراق قبض – 13500 مدينون – 15000 أثاث – 4500 ديون معدومة – 2400 مردودات مبيعات – 15000 بنك – 15000 خزينة – 2000 رسوم جمركية على المشتريات – 16000 مخزون أول الفترة – 3200 خصم مسموح به – 1800 تأمين ضد السرقة – 21000 مشتريات – 2000 مسحوبات.
أرصدة دائنة:7400 أوراق دفع – 10400 دائنون – 8600 إيراد عقار – 2500 مخصص ديون مشكوك فيها – 4000 مردودات مشتريات – 5000 خصم مكتسب – 65000 مبيعات – 11000 قرض – 245000 رأس المال.
وعند الجرد: تبين ما يلي:-
1-قدر المخزون فى نهاية الفترة بمبلغ 22000 جنيه بسعر التكلفة و24000 جنيه بسعر السوق.
2-ا