محاسبه ماليه 2011 مصراوى22

[color=red][size=24]- باستخدام ﺣ/ المتاجرة و ﺣ/ الأرباح والخسائر.

2- باستخدام قائمة الدخل .

[
1- باستخدام ﺣ/ جارى صاحب المنشأة.

2- باستخدام قائمة حقوق الملكية.

[I
1- باستخدام الميزانية العمومية.

2- باستخدام قائمة المركز المالى.

التمرين رقم (1):

اليك الأرصدة الأرصدة المستخرجة من دفاتر محلات نبيل كمال وذلك فى 31/12/2008:

6500 مخزون أول المدة – 15000 مشتريات – 125 نقل مشتريات – 200 مردودات داخلة – 1000 أثاث – 95 عمولة وكلاء شراء- 23000مبيعات -150 مردودات خارجة – 550 مهايا – 280 ايجار – 115 اعلان – 35 نور ومياة – 50 تليفون – 50 نقل مبيعات – 200ديون معدومة – 100 خصم مسموح به – 500 مصروفات عمومية – 55 خصم مكتسب – 45 فوائد دائنة – 1750 أوراق قبض – 2000 أوراق مالية – 3000 خزينة – 3200 مدينون – 2250 بنك – 195 مسحوبات – 1500 أوراق دفع – 125 فائدة قرض – 3000دائنون – 120 كوبونات اوراق مالية – 1250 قرض – 500 مسحوبات- 8700 رأس المال .
واذا علمت ان مخزون أخر المدة قدر بمبلغ 7800 جنية
المطلوب :
1- اعداد الحسابات الختامية .
2- ﺣ/ جارى صاحب المنشـأة .
3- الميزانية العمومية.




تمرين رقم (2):
اليكى الأرصدة المستخرجة من دفاتر محلات الهدى التجارية فى 31/12/2008:
أرصدة مدينة :
40000مشتريات- 200نقل للداخل – 300 نقل مبيعات – 1000 مهايا – 2000 مدينون – 200 مصروفات بيع – 5000أثاث – 9000 سيارة – 3500 بضاعة أول المدة – 3000 خزينة – 2000 بنك – 200 ديون معدومة – 1400 مصاريف ادارية – 80 خصم مسموح به – 200 عمولة وكلاء شراء – 300 نور ومياة – 400 مسحوبات – 150 فائدة قرض – 5000 أوراق مالية.
أرصدة دائنة:
50000 مبيعات- 4000 دائنون – 2000 أوراق دفع – 2000 قرض – 200 خصم مكتسب – 330 كوبونات أوراق مالية – 200 مردودات مشتريات – 200 فوائد بنك دائنة – 15000 رأس المال
وقد قدرت بضاعة آخر المدة بمبلغ 10000جنية.
المطلوب : 1- تصوير الحسابات الختامية. 2- تصوير ﺣ/ جارى صاحب المنشأة .
3- تصوير الميزانية العمومية فى 31/12/2008.
[]
(حسابى المتاجرة والأرباح والخسائر وﺤ/جارى صاحب المنشأة والميزانية العمومية).
[I]
(قائمة الدخل – قائمة حقوق الملكية – قائمة المركز المالى )
تمرين رقم (3):
المطلوب حل التمرين رقم (1) عن طريق اعداد القوائم المالية بالطريقة الحديثة.
تمرين رقم (4):
حل التمرين رقم (2) باستخدام القوائم المالية بالطريقة الحديثة.




تمرين رقم (5):
اليك الأرصدة المستخرجة من دفاتر محلات النور للديكور فى 31/12/2008:
أرصدة مدينة:
7300 مخزون 1/1/2008- 15000مشتريات – 300 مردودات مبيعات – 3300 ذمم – 1150 أوراق قبض – 4700 بنك جارى -3500 خزينة – 3200 بنك ايداع – 4000 أوراق مالية – 12000 عقار – 150 نقل للداخل – 200 نقل للخارج – 200 اعلان – 3500 اثاث – 100 تصليح اثاث – 200 مصاريف وعمولة بنك – 100 تأمين حريق – 50 مصاريف اجيو – 70 صيانة اجهزة – 2500 مهايا واجور – 120 مسحوبات – 370 مصروفات نثرية – 490 مصاريف ادارية.
ارصدة دائنة :
200 مردودات مشتريات – 27000 مبيعات – 1200 دائنون – 2850 أوراق دفع – 310 فائدة بنك ايداع – 440 كوبونات اوراق مالية – 500 ايراد عقار – 30000 رأس المال
المطلوب : 1- اعداد الحسابات الختامية وﺣ/ جارى صاحب المنشأة .
2- اعداد الميزانية العمومية فى 31/12/2008.
تمرين رقم (6):
المطلوب حل التمرين رقم (5) بالطريقة الحديثة .
تمرين رقم (7):
اليك الأرصدة المستخرجة من دفاتر محلات الوفاء فى 31/12/2008:
ارصدة مدينة :
12000 أجور ومرتبات – 3000 ايجار – 7000 إعلان – 38000 بضاعة – 1200 مصاريف ادارية – 3000 فائدة قرض – 2000 مسحوبات – 16000 أوراق مالية – 20000 مدينون – 1000 مصاريف نقل مبيعات – 10000 أوراق قبض – 800 أجيو – 37000 خزينة – 35000 بنك جارى – 1000 فائدة بنك – 29000 أثاث – 4000 مصاريف بيعية .
أرصدة دائنة :
57000 مجمل ربح – 1000 خصم مكتسب – 30000 قرض – 2000 كوبونات اوراق مالية – 10000 بنك اعتماد – 120000 رأس المال
المطلوب :
اعداد القوائم المالية بالطريقة الحديثة .
تمرين رقم (: الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 20 ).
تمرين رقم (9): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 23 ).
تمرين رقم (10): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 26 ).

[وهى الأصول التى تقتنى بغرض المساعدة فى نشاط المنشأة وليس بغرض البيع وهى :
( الأراضى – المبانى – العقارات – المعدات والآلات – السيارات – الأثاث – شهرة المحل ..)
وهذه الأصول تستهلك بمضى الوقت كالأثاث الذى يشترى بالمنزل بعد استخدامه يستهلك ولا يبقى على حاله لذلك نحتسب لهذه الأصول إهلاك سنوى حتى يحمل على نتيجة أعمالنا .
تعريف الإهلاك : هو النقص الفعلى فى قيمة الأصل الثابت بسبب الاستخدام او التقادم.
طرق الأهلاك :
1- طريقة القسط الثابت . 2- طريقة القسط المتناقص. 3- طريقة إعادة التقدير .
تمرين رقم (11):
الأرصدة التالية ظهرت بميزان مراجعة منشأة يحيى المشد فى 31/12/2008:
40000 أراضى – 30000 مبانى – 80000 آلات – 50000 سيارات – 20000 مجمع إهلاك آلات
وعند الجرد تبين ما يلى :
1- تستهلك المبانى بمعدل 10% سنويا .
2- تستهلك الآلات على 10 سنوات .
3- تستهلك السيارات على 20 سنة بقيمة باقية 10000 جنيه.
المطلوب : 1- بيان التسويات الحسابية لحساب قسط الإهلاك. 2- قيود التسوية.
3- أثر ما سبق على حساب الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
4- اثر ما سبق على قائمة الدخل وقائمة المركز المالى .
تمرين رقم (12):
الأرصدة التالية مستخرجة من دفاتر منشأة الهنا فى 31/12/2008:
14000عقار – 4000 أثاث - 30000 سيارات - 3000 مجمع اهلاك عقار – 1000 مجمع اهلاك أثاث
وعند الجرد تبين مايلى :
1- يستهلك العقار على 10 سنوات علما بأن قيمة الأراضى 4000 جنيه.
2- يستهلك الأثاث بمعدل 25% قسط ثابت.
3- تستهلك السيارات بمعدل 10% علما بأن السيارات مشتراه فى 1/7/2008.
الطلوب: 1- بيان التسويات الحسابية لحساب قسط الإهلاك.
2- قيود التسوية. 3- أثر ما سبق على حساب الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
4- اثر ما سبق على قائمة الدخل وقائمة المركز المالى .
تمرين رقم (13):
اليك الأرصدة المستخرجة من دفاتر محلات الرضا والنور فى 31/12/2008 :
50000 عقار – 60000 سيارات – 40000 الات – 6000 مجمع اهلاك مبانى – 10000 مجمع اهلاك سيارات
وعند الجرد تبين ما يلى :
1- تستهلك المبانى على 10 سنوات علما بأن قيمتها 30000 جنيه.
2- تستهلك السيارات بمعدل 10% سنويا وقيمتها التخريدية 10000جنيه.
3- تستهلك الآلات بمعدل 5% سنويا علما بأنها مشتراه فى 1/5/2008.
تمرين رقم (14):
اليك الأرصدة المستخرجة من محلات النصر فى 31/12/2008:
250000أراضى ومبانى – 120000 سيارات – 40000 أثاث - 30000 عدد وادوات –
30000 مجمع اهلاك مبانى – 2000 مجمع اهلاك سيارات – 2000 مجمع اهلاك عدد وادوات
واذا علمت ما يلى عند الجرد :
1- قيمة الأراضى 100000جنيه وتستهلك المبانى على 20 سنة .
2- تستهلك السيارات بمعدل 10% سنويا بقيمة باقية 20000 جنيه.
3- تستهلك العدد والأدوات بمعدل 10% سنويا علما بأن هناك عدد مشتراه فى 1/7/2008 قيمتها 10000 جنيه.
المطلوب : 1- بيان التسويات الحسابية لحساب قسط الإهلاك. 2- قيود التسوية.
3- أثر ما سبق على حساب الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
4- اثر ما سبق على قائمة الدخل وقائمة المركز المالى .
تمرين رقم (15):
اليك الأرصدة المستخرجة من ميزان مراجعة محلات الصفاء فى 31/12/2008:
40000 عقار – 20000 سيارات – 5000 أثاث – 10000 آلات – 6000مجمع اهلاك
عقار – 3800 مجمع اهلاك سيارات – 1355 مجمع اهلاك أثاث – 1500 مجمع اهلاك مبانى
1- تستهلك السيارات بمعدل 10% قسط متناقص.
2- يستهلك الأثاث على 10 سنوات قسط متناقص .
3- يستهلك العقار على 20 سنة قسط متناقص علما بأن قيمة الأراضى 10000جنيه.
4- يستهلك الآلات بمعدل 5% قسط ثابت.
المطلوب : 1- بيان التسويات الحسابية لحساب قسط الإهلاك.
2- قيود التسوية. 3- أثر ما سبق على حساب الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
4- اثر ما سبق على قائمة الدخل وقائمة المركز المالى .
تمرين رقم (16):
اليك الأرصدة المستخرجة من محلات شذى للعطور فى 31/12/2008:
أرصدة مدينة:
15000 آلات – 50000 سيارات – 20000 عقار
أرصدة دائنة:
1500 مجمع اهلاك آلات – 3900 مجمع اهلاك سيارات - 1170 مجمع اهلاك عقار
فإذا علمت ما يلى :
1- تستهلك الآلات بمعدل 10% قسط متناقص .
2- تستهلك السيارات بمعدل 5% قسط متناقص بقيمة باقية 10000جنيه.
3- يستهلك العقار على 20 سنة قسط متناقص علما بأن قيمة المبانى 12000 جنيه.
المطلوب : 1- بيان التسويات الحسابية لحساب قسط الإهلاك.
2- قيود التسوية. 3- أثر ما سبق على حساب الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
4- اثر ما سبق على قائمة الدخل وقائمة المركز المالى .
تمرين رقم (17): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 50 ).
تمرين رقم (18): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 52 ).
تمرين رقم (19): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 54).

[البضاعة الموجودة بالمخزن
يجمع عليها بضاعة مشتراة بالطريق
بضاعة بالجمارك
بضاعة أمانة لدى الغير
بضاعة لدى وكلاء البيع
يطرح منها البضاعة التالفة
بضاعة مباعة للغير ولم تسلم له بعد
بضاعة أمانة للغير او رهن لدى المنشأة
[]:
فى حالة اذا كان سعر السوق للبضاعة أقل من سعر التكلفة لها يتم عمل :
مخصص هبوط أسعار البضاعة = سعر التكلفة ـ سعر السوق

تمرين رقم (20):
فى 31/12/2008 كانت البضاعة المتبقية بمخازن منشأة حمدى أبو النور 9000 جنيه على أساس التكلفة و10000 جنيه على أساس السوق علما بأن هناك بضاعة مباعة ولم تسلم بعد قيمتها 2000 جنيه وبضاعة مشتراة بالطريق 4000 جنيه والمطلوب:
1- ايجاد قيمة بضاعة آخر المدة. 2- قيود التسوية اللازمة.
3- أثر ما سبق على الحسابات الختامية والميزانية العمومية .

تمرين رقم (21):
فى 31/12/2008 كانت البضاعة المتبقية بمخازن محلات السمرى 25000 جنيه سعر التكلفة و28000سعر السوق علما بأن هناك بضاعة أمانة لدى الوكلاء قيمتها 3000 جنيه وبضاعة بالجمارك 2000 جنية وبضاعة تالفة 2500 جنيه وبضاعة مباعة لم تسلم بعد 4500 جنيه والمطلوب :
1- ايجاد قيمة بضاعة آخر المدة. 2- قيود التسوية اللازمة.
3- أثر ما سبق على الحسابات الختامية والميزانية العمومية.
تمرين رقم (22):
بفرض انه فى 31/12/2008 قيمت بضاعة آخر المدة بسعر التكلفة 25000جنية وبسعر السوق 23000 جنيه وذلك فى محلات الرضا ، المطلوب :
1- قيود التسوية اللازمة. 2- أثر ما سبق على الحسابات الختامية والميزانية العمومية .
تمرين رقم (23):
فى 31/12/2008 قيم مخزون آخر الفترة بمنشأة البطة الشقية لبيع الطعمية بسعر التكلفة 40000 جنيه وسعر السوق 35000 جنية والمطلوب :
1- قيود اليومية اللازمة. 2- بيان أثر ذلك على الحسابات الختامية والميزانية العمومية.
تمرين رقم (24): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 59 ) .
تمرين رقم (25): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 60 ) .
تمرين رقم (26):
فيما يلى الأرصدة المستخرجة من محلات توم وجيرى فى 31/12/2008:
25000 آلات – 10000 سيارات – 5000 بضاعة أول المدة – 7500 مجمع اهلاك آلات – 1900 مجمع اهلاك سيارات
وعند الجرد تبين ما يلى : 1- البضاعة المتبقية فى آخر المدة قدرت 20000 سعر التكلفة و18000 سعر السوق .
2- تستهلك الآلات بمعدل 10% قسط ثابت .
3- تستهلك السيارات بمعدل 10% قسط متناقص.
المطلوب : 1- التسويات الجردية والمحاسبية اللازمة. 2- قيود التسوية اللازمة.
3- أثر التسويات على الحسابات الختامية والميزانية العمومية.


المدينون: هم العملاء المستحق عليهم مبالغ لصالح المنشأة لبيع بضاعة لهم بالأجل (على الحساب) ويسمون : مدينون أو عملاء أو ذمم.
تمرين رقم (27):
فى 31/12/2008 كان رصيد المدينين 4000 جنيه – 200 ديون معدومة – 400 مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها وذلك فى منشأة السيد حسن التجارية
وعند الجرد تبين مايلى : أعدم دين قدره 300 جنيه – كما يراد عمل مخصص للديون المشكوك فى تحصيلها بنسبة 5% من المدينين
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة. 2- قيود التسوية اللازمة .
3- أثر التسويات على حساب الأرباح والخسائر والميزانية العمومية .
4- أثر التسويات على قائمة الدخل وقائمة المركز المالى .
تمرين رقم (28):
فى 31/12/2008 كان رصيد المدينين 5000 جنيه والديون المعدومة 200 جنيه ومخصص الديون المشكوك فى تحصيلها 100 جنيه وعند الجرد تبين ما يلى :
أعدم دين قدره 300 جنيه – والديون الجيدة قدرت بمبلغ 4500 جنيه
والمطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة. 2- قيود التسوية اللازمة.
3- أثر التسويات على قائمة الدخل وقائمة المركز المالى .
تمرين رقم (29):
اليك الأرصدة المستخرجة من محلات الورد جميل وذلك فى 31/12/2008 :
15000 عملاء – 500 ديون معدومة – 500 مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها
وعند الجرد تبين ما يلى :
1- أفلس أحد العملاء وكان مدينا بدين قدره 1000 جنيه.
2- يراد عمل مخصص ديون مشكوك فيها بمعدل 2% من المدينين ، كما يراد عمل مخصص خصم مسموح به بمعدل 1% .
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة . 2- قيود التسوية اللازمة.
3- أثر التسويات على قائمة الدخل وقائمة المركز المالى للمنشأة.


تمرين رقم (30):
اليك الأرصدة التالية المستخرجة من دفاتر منشأة الوادى فى 31/12/2008:
أرصدة مدينة :
5000 آلات – 90000 سيارات - 50000 مخزون أول الفترة – 60000 مشتريات –
28000 مدينون – 3500 ديون معدومة
أرصدة دائنة:
10000 مجمع اهلاك آلات – 15000 مجمع اهلاك سيارات – 150000 مبيعات – 14000 دائنون – 2500 مخصص ديون مشكوك فيها
وعند الجرد تبين ما يلى :
1- تستهلك الآلات بمعدل 10%قسط ثابت.
2- تستهلك السيارات بمعدل 5% قسط متناقص.
3- قدر المخزون فى آخر الفترة بمبلغ 50000 جنيه (بالتكلفة).
4- أعدم عند الجرد دين قدره 3000 جنيه.
5- يراد عمل مخصص للديون المشكوك فيها بمعدل 5%.
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة وقيود التسوية.
2- أثر التسويات على كل من قائمة الدخل وقائمة المركز المالى.
تمرين رقم (31): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 72 ).
تمرين رقم (32): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 74 ).


أوراق القبض : هى ما تمتلكه المنشأة من (( كمبيالات وسندات اذنية )).
الأجيو : هو (( مصاريف قطع )) أو بيع الكمبيالة او السند للبنك ويظهر جاهز فى التمرين ضمن الأرصدة المدينة ويوضع فى حساب الارباح والخسائر مدين أو ضمن المصروفات بقائمة الدخل .
تمرين رقم (33):
ظهر رصيد أوراق القبض فى دفاتر محلات طلعت حرب فى 31/12/2008 مبلغ 15000 جنيه ومصاريف القطع 200 جنيه وعند الجرد تبين ان القيمة الحالية لأوراق القبض 14000جنيه .
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة وقيود التسوية اللازمة.
2- أثر التسويات على ﺣ/ الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم(34):
ظهر رصيد أوراق القبض فى محلات طلعت حرب فى 31/12/2008 مبلغ 15000 جنيه ومصاريف القطع 200 جنيه وعند الجرد تبين ان متوسط استحقاق اوراق القبض 31/3/2009 وأن معدل الخصم للأوراق التجارية 12%.
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة وقيود التسوية اللازمة.
2- أثر التسويات على ﺣ/ الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (35):
فى 31/12/2008 كان رصيد أوراق القبض 4000 جنيه والأجيو 150 جنيه ومخصص الأجيو 300 جنيه وعند الجرد تبين أن القيمة الحالية لأوراق القبض 3800 جنيه.
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة وقيود التسوية اللازمة.
2- أثر التسويات على ﺣ/ الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (36):
ظهر ضمن أرصدة ميزان المراجعة لمنشأة إسراء عبد الفتاح فى 31/12/2008 الأرصدة التالية :
60000مدينون – 2500 ديون معدومة – 25000 أوراق قبض – 500 أجيو – 700 مخصص أجيو – 2000 مخصص ديون مشكوك فيها
وعند الجرد تبين ما يلى :
1- أعدم دين قدره 2000 جنيه ويراد عمل مخصص ديون مشكوك فيها بمعدل 5%.
2- متوسط استحقاق أوراق القبض 4شهور وسعر الخصم السائد 12%سنويا.
المطلوب: 1- التسويات الجردية اللازمة وقيود التسوية اللازمة.
2- أثر التسويات على كل من قائمة الدخل وقائمة المركز المالى.
تمرين رقم (37): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 78 ).


الأوراق المالية :هى ((الأسهم والسندات )) المملوكة للمنشأة وعندما تكون قيمتها الدفترية أكبر من قيمتها السوقية يتم عمل مخصص هبوط أسعار أوراق مالية (م.ﻫ . ا.ا. مالية).
تمرين رقم (38):ظهر رصيد الأوراق المالية بميزان المراجعة لمنشأة حسين صدقى فى 31/12/2008 مبلغ 10000 جنيه وعند الجرد تبين ان القيمة السوقية لهذه الأوراق 9500 جنيه.
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة وقيود التسوية اللازمة.
2- أثر التسويات على ﺣ/ الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (39):
فى 31/12/2008 ظهرت الأرصدة التالية بميزان مراجعة منشأة زغلول النجار :
4000 أوراق مالية – 200 مخصص هبوط أسعار أوراق مالية – 5000 أوراق قبض – 300 مخصص أجيو – 250 أجيو
وعند الجرد تبين ما يلى :
1- القيمة السوقية للأوراق المالية 3900 جنيه.
2- القيمة الحالية لأوراق القبض 4500 جنيه.
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة وقيود اليومية اللازمة.
2- أثر ما سبق على قائمة الدخل وقائمة المركز المالى .
تمرين رقم (40):
اليك الأرصدة المستخرجة من محلات السعادة فى 31/12/2008:
أرصدة مدينة:
40000 عقار – 30000سيارات – 12000 مدينون – 500 ديون معدومة – 11000 أوراق قبض – 5000 أوراق مالية – 170 أجيو
أرصدة دائنة:
6000 مجمع اهلاك مبانى – 5700 مجمع اهلاك سيارات – 700 مخصص ديون مشكوك فيها – 700 مخصص أجيو – 400 مخصص هبوط أسعار أوراق مالية
وعند الجرد تبين مايلى :
1- يستهلك العقار على 10 سنوات علما بأن قيمة الأراضى 20000 جنيه.
2- تستهلك السيارات بمعدل 10% قسط متناقص .
3- القيمة الحالية لأوراق القبض 10000 جنيه.
4- القيمة السوقية للأوراق المالية 4800 جنيه.
5- أفلس أحد العملاء وكان مدينا بمبلغ 600 جنيه والديون الجيدة قدرت قيمتها 11000جنيه.
المطلوب : 1- التسويات الجردية اللازمة وقيود التسوية اللازمة.
2- أثر التسوية على كل من ﺣ/الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (41): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 81 ).
تمرين رقم (42): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 87 ).
تمرين رقم (43): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 89 ).
تمرين رقم (44): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 92 ).



قد يختلف رصيد البنك الدفترى عن رصيد البنك بكشف حساب البنك لأسباب منها :
أسباب تعلمها المنشأة ولا يعلمها البنك:
1- شيكات ارسلت للبنك وتم خصمها محاسبيا بينما لم تصرف بعد.
2- شيكات واردة للمنشأة أضيفت محاسبيا لحساب البنك بينما لم تحصل بعد.
أسباب يعلمها البنك ولا تعلمها المنشأة:
1- خصم البنك لعمولة ومصاريف البنك.
2- إضافة البنك لفوائد الإيداع او الفوائد الدائنة .
ولإجراء المطابقة بين الرصيدين يتم عمل مذكرة التسوية وتأخذ الشكل التالى :







الرصيد كما يظهر بدفاتر البنك ( كشف حساب البنك)
يضاف اليه
الشيكات الواردة الينا
شيك رقم ..... وارد من .....
شيك رقم ..... وارد من .....
يخصم منه
الشيكات المسحوبة ولم تظهر بكشف حساب البنك
شيك رقم ...... صادر الى .....
شيك رقم ...... صادر الى .....
الرصيد كما يظهر بدفاتر المنشأة
أما تعديل الرصيد بدفاتر المنشأة فيتم كالتالى :
رصيد البنك = الرصيد الدفترى ـ العمولة والمصاريف + الفوائد الدائنة


تمرين رقم (45):
فى 31/12/2008 كان رصيد حساب البنك جارى 91000 جنيه – الا ان رصيد البنك كما ورد بكشف البنك كان 89750 جنيه . وتبين ما يلى:
1- احتسب البنك فوائد لصالح المنشأة بلغت 240 جنيه ولم يصل اشعار الإضافة.
2- احتسب البنك عمولة ومصاريف 90جنيه ولم يصل اشعار الخصم الى المنشأة.
3- هناك شيكات وردت للمنشأة وأرسلتها للبنك للتحصيل ولم ترد قيمتها بكشف الحساب الجارى وبيانها:
- شيك رقم 5501 على بنك القاهرة مقدم من على عبد الرحمن بتاريخ 30/12/2008بمبلغ 3000جنيه.
- شيك رقم 7780 على بنك مصر مقدم من عمر عبدالله بتاريخ 31/12/2008بمبلغ 2000جنيه.
4- أصدرت المنشأة شيكات لم ترد بكشف الحساب حيث لم يصرفها مستفيدوها وبيانها:
- شيك رقم 4600 لأمر أبو بكر خالد بتاريخ 30/12/2008 بمبلغ 1200 جنيه.
- شيك رقم 4601 لأمر محسن عباس بتاريخ 31/12/2008 بمبلغ 2400 جنيه.
والمطلوب:1- عمل مذكرة التسوية. 2- القيود الجردية اللازمة .
3- أثر التسوية على كل من الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (46):
فى 31/12/2008 كان رصيد البنك 56500 جنيه وذلك كما ورد بميزان مراجعة احدى المنشآت التجارية، وقد ورد كشف حساب البنك ورصيده 54920 جنيه وتبين ما يلى :
1- احتسب البنك عمولة ومصاريف تحصيل 90 جنيه ولم تقيدها المنشأة بدفاترها.
2- احتسب البنك فوائد لصالح المنشأة قيمتها 210 جنيه ولم يصل اشعار الاضافة للمنشأة.
3- هناك شيكات وردت لأمر المنشأة ولم ترد بكشف الحساب وبيانها كالتالى :
- شيك رقم 2345 على بنك اسكندرية مقدم من السيد البدوى بمبلغ 2000 جنيه.
- شيك رقم 1234 على بنك القاهرة مقدم من السيد رمضان بمبلغ 1400 جنيه.
4- هناك شيكات سحبتها المنشأة ولم ترد بكشف الحساب الجارى وبيانها كالتالى :
-شيك رقم 34567 مسحوب لامر عادل سعيد وقيمته 1200 جنيه.
- شيك رقم 34568 مسحوب لأمر عمرو احمد وقيمته 500 جنيه .
والمطلوب :1- عمل مذكرة التسوية . 2- التسويات اللازمة وقيود التسوية اللازمة.
3- أثر التسوية على قائمة الدخل وقائمة المركز المالى .
تمرين رقم (47):
ظهرت الأرصدة الاتية بميزان مراجعة محلات سالم حسانين فى 31/12/2008:
أرصدة مدينة:
5600 أجور ومهايا – 1200 ايجار – 800 مصروفات بيعية – 900 مصروفات عمومية – 300 ديون معدومة – 90 خصم مسموح به – 70 أجيو – 9600 مدينون – 2000 أوراق قبض – 1200 أوراق مالية – 1300 بضاعة – 3000 سيارة – 2000 أثاث – 900 خزينة – 2000 بنك ايداع
أرصدة دائنة:
9500 مجمل ربح – 100 مخصص ديون مشكوك فيها – 120 مخصص أجيو – 80 مخصص خصم مسموح به – 160 كوبونات أوراق مالية – 1300 دائنون – 1700 أوراق دفع – 18000 رأس المال .
وقد تبين عند الجرد ما يلى:
1- أعدم دين قدره 100 جنيه ، ويراد عمل مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها بمعدل 2%
من الذمم وكذلك 1% كمخصص للخصم المسموح به.
2- تاريخ الاستحقاق المتوسط لأوراق القبض 31مارس 2009 ، ومعدل القطع السائد 15%
3- طبقا لكشف الحساب المرسل من البنك فقد احتسب فوائد لحساب المنشأة قدرها 120 جنيه
المطلوب :1- التسويات الجردية اللازمة وقيود التسوية اللازمة.
2- أثر التسويات على كل من الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (48): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 97 ).


حيث يتم مقارنة الرصيد الدفترى بالرصيد الفعلى وهنا ثلاثة احتمالات :
1- الرصيد الفعلى = الرصيد الدفترى ← لا مشكلة
2- الرصيد الفعلى أصغر من الرصيد الدفترى← عجز بالخزينة
3- الرصيد الفعلى أكبر من الرصيد الدفترى ← زيادة بالخزينة
- فى كل الحالات يظهر رصيد الخزينة بالرصيد الفعلى بالميزانية العمومية.


1- اعتباره خسارة يسمى (عجز الخزينة ) ويرحل لحساب الارباح والخسائر ((مدين))
2- اهمال موظف الخزينة يسمى (سلفيات الموظفين ) ويرحل للميزانية (( أصول))

1- تحديد سببها وردها لأصحابها.
2- اعتبارها أرباح وتسمى (زيادة بالخزينة ) وترحل لحساب الأرباح والخسائر ((دائن)) .
تمرين رقم (49):
فى 31/12/2008 كان رصيد الخزينة 20000 جنيه وعند الجرد تبين ان الموجود فعلا فى الخزينة 19500 جنيه وبالبحث تبين أن نصف العجز فى الحدود الطبيعية المسموح بها والباقى بسبب اهمال الصراف
المطلوب:
1- التسويات الجردية اللازمة لإثبات العجز .
2- أثر التسوية على كل من الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (50):
كان رصيد الخزينة فى دفاتر منشأة عبد الحليم محمود فى 31/12/2008 مدينا بمبلغ 50500 جنيه وعند الجرد تبين ان الموجود فعلا 50100 جنيه وبالفحص تبين ان العجز الطبيعى قيمته 100 جنيه والباقى مسئولية الصراف
المطلوب :
1- التسويات الجردية اللازمة لإثبات العجز.
2- أثر التسويات على كل من الأرباح والخسائر والميزانية العمومية .
تمرين رقم (51):
فى 31/12/2008 كان رصيد حساب الخزينة 3711 جنيه فى دفاتر محلك وعند الجرد وجد المبلغ الموجود فعلا 3611 جنيه وقد اعتبر الصراف مسئولا عن نصف هذا العجز لاهماله واعتبرت المنشأة النصف الآخر خسارة
المطلوب :
1- التسويات الجردية اللازمة لإثبات العجز.
2- أثر التسويات على كل من قائمة الدخل وقائمة المركز المالى .

تمرين رقم (52):
فى 31/12/2008 كان رصيد الخزينة 2500 جنيه وعند الجرد وجد المبلغ الموجود فعلا 2550 جنيه ولم يعرف سبب الزيادة واعتبرت ربح
المطلوب :
1- ايجاد قيمة الزيادة مع اثبات قيود التسوية اللازمة.
2- أثر التسوية على كل من حساب الارباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (53):
فى 31/12/2008 كان رصيد الخزينة 5400 جنيه وعند الجرد وجد المبلغ الموجود فعلا 6000 جنيه عرف سبب الزيادة فى 400 جنيه منها وردت لأصحابها والباقى اعتبر ربح
المطلوب :
1- حساب قيمة الزيادة مع اثبات قيود التسوية اللازمة.
2- أثر التسوية على قائمة الدخل وقائمة المركز المالى .
تمرين رقم (54): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 101 ).
تمرين رقم (55): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 102 ).


ويعنى مقابلة الإيرادات بالمصروفات التى تخص السنة المالية لحسابى المتاجرة والأرباح والخسائر (او قائمة الدخل) بغض النظر عن تحصيلها او سدادها وترحيل الجزء المستحق اوالمقدم ان وجد للميزانية العمومية(او قائمة المركز المالى ).
الميزانية العمومية

أرصدة مدينة أخرى:
مصروفات مقدمة
ايرادات مستحقة

أرصدة دائنة أخرى:
مصروفات مستحقة
ايرادات مقدمــة

تمرين رقم (56):
ظهرت الأرصدة التالية فى ميزان مراجعة محمد حسان فى 31/12/2008:
14000 ايجار – 30000 مرتبات واجور - 500 أدوات كتابية ومطبوعات
وعند الجرد تبين ما يلى:
1- الايجار الشهرى قيمته 1000 جنيه.
2- المرتبات الشهرية 3000 جنيه.
3- يوجد أدوات كتابية باقية قيمتها 150 جنيه.
المطلوب :
1- التسويات الجردية وقيود التسوية اللازمة .
2- أثر التسويات على ﺣ/ الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (57):
الأرصدة التالية ظهرت بميزان مراجعة محلات الإيمان فى 31/12/2008:
25000 أجور – 800 إعلان – 1100 إيجار- 3500 صيانة المبانى
وعند الجرد تبين ما يلى :
1- الاجور الشهرية قدرها 2000 جنيه.
2- الاعلان مدفوع فى 1/4 /2008 عن حملة اعلانية لمدة سنة .
3- هناك ايجار مستحق 1000 جنيه.
4- يوجد مصاريف صيانة مستحقة 300 جنيه.
المطلوب:
1- التسويات الجردية وقيود التسوية اللازمة.
2- أثر التسويات على قائمة الدخل وقائمة المركز المالى .
تمرين رقم (58):
الآتى بعض الأرصدة المستخرجة من ميزان مراجعة محلات الهدى فى 31/12/2008:
4000 ايراد عقار - 2800 كوبونات أوراق مالية
وعند الجرد تبين ما يلى :
1- ايراد العقار الشهرى 300 جنيه.
2- هناك كوبونات أوراق مالية مستحقة قدرها 200 جنيه.
المطلوب:
1- اجراء التسويات اللازمة وقيود التسوية اللازمة.
2- أثر التسوية على كل من الأرباح والخسائر والميزانية العمومية.
تمرين رقم (59): الكتاب المدرسى صفحة رقم( 108 ).
تمرين رقم (60): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 110 ).
تمرين رقم (61): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 112 ).





يتم حل التمرين بالطريقة التقليدية او الطريقة الحديثة حسب المطلوب فى التمرين .

تمرين رقم (62):
ظهرت الأرصدة الآتية بميزان مراجعة منشأة محسن سرحان التجارية فى 31/12/2008:
أرصدة مدينة:
90000 عقار – 50000سيارات – 5000 أثاث – 80000 بضاعة – 2400 مردودات داخلة- 51200 ذمم – 5000 أوراق قبض – 25200 بنك – 10000 خزينة – 15000 أوراق مالية – 1500 ديون معدومة – 7500 مصروفات بيعية – 242500 مشتريات – 800 فائدة قرض – 200 أجيو – 8000 نقل مشتريات – 2000 رسوم جمركية على المشتريات – 22000 مصاريف ادارية – 4000 مسحوبات – 600 خصم مدين.
أرصدة دائنة:
140000 رأس المال – 16000 قرض – 2100 مخصص ديون مشكوك فيها – 389280 مبيعات – 1600 ايراد أوراق مالية – 31400 دائنون – 220 ديون معدومة محصلة – 300 خصم دائن – 1800 مردودات خارجة – 6200 أوراق دفع – 22000 مخصص اهلاك مبانى – 10000 مخصص اهلاك سيارات – 2000 مخصص اهلاك أثاث.
وعند الجرد تبين ما يلى:
1- قدرت البضاعة بالمخزن بمبلغ 98000 بالتكلفة و100000 بسعر السوق.
2- قدرت الديون المعدومة 1200 جنيه والديون الجيدة 48000 جنيه كما ينتظر منح العملاء خصما نقديا بمعدل متوسط 2%.
3- تستهلك المبانى بقسط ثابت بمعدل 2% سنويا علما بأن قيمة الاراضى 30000 جنيه.
4- تستهلك السيارات بقسط متناقص بمعدل 20% .
5- يستهلك الأثاث بقسط ثابت بمعدل 20% سنويا.
6- الايراد السنوى للأوراق المالية 2000 جنيه.
7- متوسط استحقاق أوراق القبض أول مايو 2008 ومعدل الخصم السائد 12% سنويا.
8- ضمن المصروفات الإدارية 800 جنيه أدوات كتابية لم يستعمل نصفها.
المطلوب :
1- عمل التسويات الجردية اللازمة.
2- قيود التسويات للمعلومتين رقم (2، 4).
3- ﺣ/ المتاجرة وﺣ/الأرباح والخسائر عن السنة المنتهية فى 31/12/2008.
4- ﺣ/ جارى صاحب المنشأة .
5- الميزانية العمومية فى 31/12/2008.
تمرين رقم (63):
حل التمرين السابق رقم (62) والمطلوب :
1- عمل التسويات الجردية.
2- قيود التسويات للمعلومتين رقم (3 ،6).
3- قائمة الدخل عن السنة المنتهية فى 31/12/2008.
4- قائمة حقوق الملكية.
5- قائمة المركز المالى فى يوم 31/12/2008.
تمرين رقم (64):
ظهرت الأرصدة الآتية بميزان مراجعة محلات جهاد على بتاريخ 31/12/2008:
أرصدة مدينة:
30000 بضاعة – 120000 مشتريات – 130000 عقار – 9000 أثاث – 4000أوراق قبض – 120 أجيو – 7500 مصاريف ادارية – 1200 مصاريف بيع وتوزيع – 220 مصروفات نثرية – 5000 بنك جارى – 500 خزينة – 40 خصم مسموح به – 6800 مدينون – 100 ديون معدومة – 100 مسحوبات.
أرصدة دائنة :
187000 مبيعات – 300 مخصص ديون مشكوك فيها – 70 مخصص خصم مسموح – 25000 مخصص اهلاك العقار – 3500 مخصص اهلاك أثاث – 5000 دائنون – 3710 أوراق دفع – 90000 رأس المال.
وعند الجرد تبين ما يلى :
1- قدرت البضاعة بالمخزن 36000 جنيه وهناك بضاعة مشتراة بالطريق قدرها 5000 جنيه وبضاعة مباعة قيمتها 1000 جنيه ولم تسلم للعميل بعد.
2- أفلس عميل مدين بكمبيالة قيمتها الإسمية 400 جنيه وكان متوسط استحقاق أوراق القبض 3 أشهر ومعدل الخصم السائد 12% سنويا.
3- تقدر الديون الجيدة بمبلغ 6400 جنيه والخصم المنتظر منحه للعملاء بمعدل 1%.
4- وجد مجموع المبالغ الموجودة بالخزينة 480 جنيه.
5- ضمن المصاريف الإدارية أجور مستحقة قدرها 200 جنيه.
6- يستهلك العقار بقسط متناقص 5% سنويا علما بأن قيمة الأراضى 30000 جنيه ، كما يستهلك الأثاث بقسط متناقص 20% سنويا .
المطلوب :
1- التسويات الجردية اللازمة.
2- قيود التسويات اللازمة للمعلومتين رقم (1، 6).
3- قائمة الدخل وقائمة حقوق الملكية عن السنة المنتهية فى 31/12/2008.
4- قائمة المركز المالى فى 31/12/2008.
تمرين رقم (65): من اختبار مدرسة طلعت حرب (2)لسنة 2002:
الآتى بيان الأرصدة المستخرجة من دفاتر محلات الأنوار وذلك فى 31/12/2000 :
الأرصدة المدينة:
55000 عقار – 25000 سيارات – 5000 أثاث – 20000 مشتريات – 18000 بضاعة – 500 نقل للداخل – 2000 مردودات داخلة – 200 رسوم جمركية على المشتريات – 200 نقل للخارج – 240 اشتراك تليفون – 200 خصم مسموح به – 1000 مصروفات نثرية – 200 مصروفات بيعية – 100 مسحوبات – 160 ديون معدومة – 4500 مدينون – 4000 أوراق مالية – 4000 مرتبات – 600 إعلان – 1800 ايجار – 2000 أوراق قبض.
الأرصدة الدائنة :
40000 مبيعات – 7500 دائنون – 2000 مردودات مشتريات – 4000 أوراق دفع – 8000 قرض – 400 خصم مكتسب – 500 مخصص ديون مشكوك فيها – 200 فوائد بنك – 1000 كوبونات أوراق مالية – 5000 مخصص اهلاك سيارات – 5400 مخصص اهلاك مبانى – 70000 رأس المال.
وعند الجرد فى 31/12/2000 تبين مايلى:
1- قدرت بضاعة آخر المدة بمبلغ 25000 بسعر التكلفة ومبلغ 20000 سعر السوق.
2- اعدم دين قدره 500 وتقدر الديون المشكوك فى تحصيلها بمبلغ 200 جنيه.
3- تستهلك المبانى بمعدل 2% سنويا قسط ثابت علما بأن قيمة الأراضى 5000 جنيه.
4- تستهلك السيارات بمعدل 5% قسط متناقص.
5- متوسط استحقاق أوراق القبض 2 شهور ومعدل الخصم 6% سنويا.
6- تقدر القيمة السوقية للأوراق المالية بمبلغ 2500 جنيه.
7- هناك إعلان مستحق قدره 400 جنيه.
8- هناك إيجار مقدم قدره 200 جنيه.
المطلوب: 1- تصوير ﺤ/المتاجرة وﺤ/ الأرباح والخسائر عن السنة المنتهية فى 31/12/2000.
2- تصوير ﺤ/ جارى صاحب المنشأة.
3- إعداد الميزانية العمومية فى 31/12/2000.
تمرين رقم (66):
الآتى بيان الأرصدة المستخرجة من دفاتر منشأة السعادة بالشرقية فى 31/12/2008:
أرصدة مدينة:
18000 بضاعة – 70000 مشتريات – 1000 مصروفات نقل مشتريات – 500 مردودات مبيعات – 1500 عمولة وكلاء شراء – 9000 مهايا – 2500 مصروفات عمومية – 80000 عقار – 7800 آلات – 500 خزينة – 2800 بنك – 5300 أوراق مالية – 5400 أوراق قبض – 6700 مدينون – 200 ديون معدومة – 1200 مسحوبات .
أرصدة دائنة :
125000 مبيعات – 200 مردودات مشتريات – 400 ايجار عقار – 500 مخصص ديون مشكوك فيها – 500 كوبونات أوراق مالية – 500 خصم مكتسب – 6400 دائنون – 7400 أوراق دفع – 3500 مخصص اهلاك آلات – 18000 مخصص اهلاك عقار – 50000 رأس المال.
وعند الجرد تبين ما يلى:
1- قدرت البضاعة بالمخزن بمبلغ 25000 علما بأنه أحتسب ضمن المشتريات بضاعة مازالت بالطريق قيمتها 3000 جنيه كما توجد لدى الفروع بضاعة قيمتها 2000 جنيه.
2- تستهلك المبانى على 50 سنة بقسط ثابت علما بأن قيمة الأراضى 20000 جنيه.
3- تستهلك الآلات بقسط متناقص 10% سنويا.
4- المهايا الشهرية 800 جنيه.
5- أجر جزء من العقار بايجار شهرى 50 جنيه اعتبارا من 1/2/2008.
6- القيمة الحالية لأوراق القبض 5200 جنيه.
7- القيمة السوقية للأوراق المالية 5200 جنيه.
8- أعدم دين قدره 200 جنيه ويراد عمل مخصص ديون مشكوك فيها بمعدل 5% ، كما يراد عمل مخصص خصم مسموح به قيمته 175 جنيه.
المطلوب :
1- التسويات اللازمة وقيود التسوية اللازمة للعمليتين رقم (4، .
2- تصوير حسابى المتاجرة والأرباح والخسائر وﺣ/ جارى صاحب المنشأة.
3- الميزانية العمومية فى 31/12/2008.
تمرين رقم (67):
الأرصدة الآتية مستخرجة من ميزان مراجعة منشأة الهنا ببورسعيد فى 31/12/2008:
أرصدة مدينة :
50000 مشتريات – 8000 بضاعة – 800 عمولة وكلاء شراء – 400 مردودات مبيعات – 600 عمولة وكلاء بيع – 300 نقل للداخل – 200 نقل للخارج – 5700 مدينون – 400 ديون معدومة – 20000 سيارات – 12000 أثاث – 500 بنك جارى – 4000 أوراق مالية – 2000 خزينة – 1500 مهايا – 200 خصم مسموح به – 900 ايجار – 200 مسحوبات – 1000 أوراق قبض .
أرصدة دائنة:
65000 مبيعات – 700 مردودات مشتريات – 9000 دائنون – 400 مخصص ديون مشكوك فيها – 5000 مخصص اهلاك سيارات – 4000 مخصص اهلاك أثاث – 8400 أوراق دفع – 500 كوبونات أوراق مالية – 200 مخصص خصم مسموح به – 20000 رأس المال .
وعند الجرد تبين ما يلى :
1- قدرت البضاعة بالمخازن بمبلغ 8000 جنيه على أساس سعر السوق و7200 جنيه بسعر التكلفة .
2- تقدر الديون المعدومة بمبلغ 200 جنيه والديون الجيدة 5000 جنيه والخصم المنتظر منحه للمدينين بمعدل 2%.
3- تستهلك السيارات بمعدل 20% قسط متناقص ، ويستهلك الأثاث بقسط ثابت على 10 سنوات بقيمة باقية 2000 جنيه.
4- المهايا الشهرية 150 جنيه ، وهناك ايجار مقدم 100 جنيه ، وكوبونات أوراق مالية مستحقة 200 جنيه.
5- متوسط مدد استحقاق أوراق القبض 3 شهور ومعدل الخصم السائد 12% سنويا.
6- قيمة الأوراق المالية فى البورصة تقدر بمبلغ 3800 جنيه.
المطلوب :
1- التسويات الجردية وقيود التسوية اللازمة .
2- قائمة المركز المالى وحقوق الملكية عن السنة المنتهية فى 31/12/2008.
3- قائمة المركز المالى فى 31/12/2008.
تمرين رقم (68): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 147 ).
تمرين رقم (69): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 151 ).



تعريف شركات الأشخاص :
هى الشركات التى تعتمد على الأشخاص والثقة المتبادلة بينهم وتنقسم الى ثلاثة انواع هى :
1- شركات التضامن . 2- شركات التوصية البسيطة. 3- شركات المحاصة.





يتم سداد الشركاء لحصصهم فى رأس المال بأحدى الطرق الآتية:
1- صورة نقدية. 2- صورة عينية . 3- أصول وخصوم منشأة فردية.


تمرين رقم (70):
فى 1/1/2009 اتفق محسن وخالد على تكوين شركة تضامن برأس مال 30000 جنيه مقسم بينهم بالتساوى على ان يدفع محسن حصته نقدا بالخزينة ويدفع خالد حصته نقدا بالبنك .
المطلوب :
1- اثبات قيود اليومية. 2- الميزانية العمومية عند الإفتتاح فى 1/1/2009.
تمرين رقم (71):
فى 1/5/2009 اتفق عبد الفتاح وعبد الرحمن على تكوين شركة تضامن برأس مال 60000 جنيه مقسم بينهما بنسبة 1:2 وقدد سدد عبد الفتاح حصته نقدا بالخزينة وسدد عبد الرحمن حصته النصف بالخزينة والباقى بالبنك
المطلوب:
1- اثبات قيود اليومية. 2- الميزانية الإفتتاحية فى 1/5/2009
تمرين رقم (72):
فى 1/3/2009 اتفق عبد الله وعبد الواحد على تكوين شركة تضامن برأس مال 50000 جنيه مقسم بينهما بالتساوى على ان يسدد عبد الله حصته نقدا بخزينة الشركة وان يسدد عبد الواحد حصته فى صورة عينية كالتالى :
10000 عقار – 10000 بضاعة والباقى أثاث
وقد سدد الشريكان ما عليهما فى نفس التاريخ
المطلوب :
1- قيود اليومية اللازمة. 2- تصوير الميزانية الإفتتاحية فى 1/3/2009
تمرين رقم (73):
فى 1مايو 2009 اتفق سالم وغانم وهانم على تكوين شركة برأسمال 120000 جنيه بنسبة 31 وقد قدم سالم حصته نقدا بالخزينة ، وقدم غانم حصته نقدا بالبنك
وقدمت هانم حصتها كالتالى :
20000 بضاعة – 10000 سيارة – 15000 عقار والباقى نقدا بالخزينة
المطلوب :
1- اثبات قيود اليومية. 2- تصوير الميزانية الإفتتاحية فى 1/5/2009.


تمرين رقم (74):
فى 1/7/2009 اتفق عادل امام وسعيد صالح على عمل شركة تضامن برأسمال 100000 جنيه تكون حصتهما فيها بنسبة 60% و40% على التوالى
وقد سدد عادل امام حصته النصف نقدا بالخزينة والباقى بشيك.
وسدد سعيد صالح حصته 10000 سيارة – 20000 عقار والباقى بشيك باسم الشركة.
المطلوب :
1- اثبات قيود اليومية اللازمة . 2- تصوير الميزانية الإفتتاحية فى 1/7/2008.
تمرين رقم (75):
فى 1/1/2009 اتفق جاد الحق مع عبد الحليم محمود على تكوين شركة تضامن برأس مال 150000 جنيه بنسبة 70% و30% على التوالى وقد قدم جاد الحق حصته كالتالى :
50000 عقار – 30000 بضاعة – 20000 سيارة والباقى نقدا بالخزينة
وقدم عبد الحليم محمود حصته كالتالى :
20000 عقار – 15000 بضاعة – والباقى نقدا بالخزينة.
والمطلوب :
1- اثبات قيود اليومية. 2- تصوير الميزانية الإفتتاحية عقب الافتتاح فى 1/1/2009
تمرين رقم (76):
فى 1/4/2009 اتفق محسن سرحان وكريمة مختار ومصطفى شعبان على تكوين شركة برأس مال 100000 جنيه مقسمة 20% و20% و60% على الترتيب وقدم محسن سرحان حصته كالتالى :
10000 سيارة – 5000 بضاعة – 5000 نقدية بالخزينة
وقدمت كريمة مختار حصتها كالتالى :
7000 بضاعة – 8000 سيارة – 5000 نقدية بنك
وقدم مصطفى شعبان حصته كالتالى :
30000 عقار – 10000 سيارة – 10000 بضاعة والباقى نقدية بالخزينة
المطلوب:
1- قيود اليومية اللازمة . 2- تصوير الميزانية العمومية عقب الافتتاح فى 1/4/2009
تمرين رقم (77): الكتاب المدرسى صفحة رقم ( 174 ).



وهنا إما : 1- تقبل بدون تعديل او 2- تقبل بعد تعديل .
وهنا يكون هناك احتمال من ثلاثة احتمالات :
أولا : ان تتساوى صافى الأصول المقدمة من الشريك مع حصة هذا الشريك فى رأس المال: ويكون القيد :
×× ﺣ/ الأصول
×× ﺤ/ الخصوم
ﺤ/ رأس مال الشريك ......
تمرين رقم (78):
فى 1/1/2009 اتفق محمد وحسين على تكوين شركة تضامن برأس مال 37000 جنيه تكون حصة محمد فيها 20000 جنيه والباقى حصة حسين وقد قدم محمد حصته نقدا بالخزينة
وقدم حسين حصته أصول وخصوم منشأته الفردية وكانت كالتالى :
الأصول:
7000 مبانى – 5000 سيارات - 6000 بضاعة – 500 مدينون – 500 خزينة
الخصوم:
17000 رأس المال – 800 أوراق دفع – 300 قرض – 100 مصروفات مستحقة.
وقد اتفق الشريكان على قبول ميزانية حسين كما هى بدون تعديل.
المطلوب :
1- قيود اليومية اللازمة. 2- الميزانية العمومية عقب الافتتاح فى 1/1/2009
تمرين رقم (79):
فى 1/4/2009 اتفق عادل وأمير وعمرو على تكوين شركة برأس مال 100000 جنيه مقسم بينهم بنسبة 53 لكل منهم بالترتيب على ان يقدم عادل حصته نقدا بالخزينة ويقدم أمير حصته بشيك بالبنك باسم الشركة ويقدم عمرو أصول وخصوم منشأته الفردية وتقبل بدون تعديل وكانت كالتالى :
أصول:
10000 سيارات – 40000 أراضى – 5000 آلات – 6000 بضاعة – 4000 مدينون – 1000 خزينة

خصوم:
50000 رأس المال – 5000 الدائنون – 800 أوراق الدفع – 10000 قرض – 200 مخصص ديون مشكوك فيها .
وقد تم تنفيذ الاتفاق فى نفس اليوم والمطلوب :
1- اثبات قيود اليومية . 2- تصوير الميزانية العمومية عقب الإفتتاح فى 1/4/2009.
تمرين رقم (80):
فى 1/5/2009 اتفق باسم وعاصم على تكوين شركة تضامن على ان يقدم كل منهما أصول وخصوم منشأته الفردية كحصته فى رأس المال وان تقبل الميزانية لكل منهما بدون تعديل :
بالنسبة للشريك باسم :
الأصول:
15000 أراضى ومبانى – 5000 آلات – 4000 مدينون – 1000 أوراق قبض – 7000 بضاعة – 1000 خزينة
الخصوم:
29000 رأس المال – 1500 دائنون – 1500 أوراق دفع – 1000 قرض
بالنسبة للشريك عاصم:
الأصول:
20000 أراضى ومبانى – 10000 سيارات – 3000 مدينون – 2000 أوراق قبض – 15000 بضاعة – 2000 خزينة
الخصوم:
45000 رأس المال – 3000 دائنون – 4000 أوراق دفع .
والمطلوب :
1- اثبات قيود اليومية اللازمة. 2- تصوير الميزانية العمومية بعد تنفيذ الاتفاق .

ثانيا : أن يزيد صافى الأصول المقدمة من الشريك عن حصته فى رأس مال الشركة:
وهنا عدة حلول حسب اتفاق الشركاء منها :
1- سحب الفرق نقدا :
×× ﺤ/ رأس مال الشريك ....
×× ﺤ/ الخزينة

2- اعتبار الفرق قرضا للشريك:
×× ﺤ/ رأس مال الشريك ......
×× ﺤ/ قرض الشريك .....
3- اعتبار الفرق حساب جارى للشريك :
×× ﺤ/ رأس مال الشريك .....
×× ﺤ/ جارى الشريك ......
4- اعتبار الفرق زيادة فى قيمة الأصول الدفترية عن قيمتها السوقية وقفل الفرق فى حساب احتياطى تضخم أسعار أصول :
×× ﺤ/ الأصول
×× ﺤ/ الخصوم
×× ﺤ/ احتياطى تضخم أسعار الأصول
×× ﺤ/ رأس مال الشريك ......
ثالثا :أن يقل صافى الأصول المقدمة من الشريك عن حصته فى رأس مال الشركة:
1- سداد الشريك للفرق نقدا :
×× ﺤ/ نقدية بالخزينة
×× ﺤ/ رأس مال الشريك ......

2- ان يكون الفرق ﺤ/ جارى على الشريك :
×× ﺤ/ جارى الشريك .....
×× ﺤ/ رأس مال الشريك ......

3- اعتبار الفرق شهرة للمحل على ان قيمة الأصول الدفترية أقل من قيمتها السوقية :
×× ﺤ/ الأصول المقدمة
×× ﺤ/ شهرة المحل
×× ﺤ/ الخصوم
×× ﺤ/ رأس مال الشريك

تمرين رقم (81):
المطلوب اعادة حل التمرين رقم (80) على أساس ان حصة الشريك باسم 30000 جنيه وحصة الشريك عاصم 40000 جنيه وان الشريكان اتفقا على ان يدفع الشريك باسم الفرق نقدا وان يعتبر الفرق للشريك عاصم احتياطى تضخم اسعار اصول.
والمطلوب : 1- قيود اليومية . 2- الميزانية الافتتاحية عقب تنفيذ الإتفاق.
تمرين رقم (82):
فى الأول من فبراير 2009 إتفق عادل وعمرو على تكوين شركة برأسمال 100000 جنيه تكون نسبة كل منهما 40% و60% على التوالى بحيث يقدم عادل حصته نقدا بالبنك ويقدم عمرو أصول وخصوم منشأته الفردية وكانت كالتالى :
الأصول :
25000 عقار – 15000 أثاث – 9000 سيارات – 7000 بضاعة – 4000 مدينون – 1000 أوراق القبض – 2000 خزينة.
الخصوم:
55000 رأس المال – 4000 دائنون – 3800 أوراق الدفع – 200 مخصص ديون مشكوك فيها.
وقد اتفقا على اعتبار الفرق المستحق على الشريك عمرو بمثابة شهرة المحل .
المطلوب :
1- قيود اليومية اللازمة . 2- الميزانية العمومية عقب الإفتتاح فى 1/2/2009.
تمرين رقم (83):
فى 1/1/2009 اتفق حامد وعابد وفاتن على تكوين شركة تضامن برأس مال قدره 150000 جنيه مقسم بالتساوى وقد قام الشركاء بسداد حصصهم على النحو التالى :
1- الشريك حامد يدفع حصته نقدا بالخزينة.
2- الشريك عابد والشريكة فاتن يقدمان اصول وخصوم منشأتهما الفردية وكانت كالتالى :
منشأة عابد:
الأصول:
25000 عقار – 15000 سيارات – 9000 بضاعة – 7000 مدينون – 4000 أوراق القبض – 3000 خزينة
الخصوم:
55000 رأس المال – 4000 دائنون – 3800 أوراق الدفع – 200 مخصص ديون مشكوك فيها.
منشأة فاتن:
الأصول:
8000 أثاث – 17000 سيارة – 19000 بضاعة – 5000 مدينون – 3000 أوراق قبض – 2000 خزينة
الخصوم:
47000 رأس المال – 2000 دائنون – 4700 أوراق دفع – 300 مخصص ديون مشكوك فيها.
وقد اتفق الشركاء على ما يلى:
1- تقبل أصول وخصوم منشأة عابد كما هى ويعتبر الفرق احتياطى تضخم اسعار اصول.
2- يتم تعديل أصول وخصوم منشأة فاتن كما يلى:
يقدر الأثاث 7000 جنيه والسيارات 15000 جنيه والبضاعة 16500 كما تقدر الديون المعدومة بمبلغ 300 جنيه والديون المشكوك فى تحصيلها بمبلغ 200 جنيه.
3- تدفع الشريكة فاتن الفرق نقدا.
المطلوب : 1- قيود اليومية اللازمة . 2- الميزانية الإفتتاحية فى 1/1/2009.
تمرين رقم (84):
فى 1/4/2008 اتفق فؤاد وخالد على تكوين شركة تضامن برأس مال قدره 800000 جنيه مقسم بالتساوى وقد اتفق الشريكان على ما يلى :
1- يقوم الشريك فؤاد بسداد حصته فى رأس المال بشيك.
2- يتنازل الشريك خالد عن منشأته الفردية بعد إعادة تقدير الأصول والخصوم بمعرفة الخبير المحاسب على أن يقوم بسحب او سداد المستحق عليه بشيك وقد كانت الميزانية العمومية فى هذا التاريخ كالتالى :
أصول:
180000 عقارات – 1200000سيارات – 60000 أثاث – 90000 بضاعة – 90000مدينون – 42000أوراق قبض – 90000 بنك – 21000 إعلان مقدم.
خصوم:
300000 رأس المال – 45000 صافى ربح – 99000 دائنون – 48000 أوراق دفع – 105000 مجمع إهلاك عقار – 45000 مجمع إهلاك سيارات – 30000 مجمع إهلاك أثاث – 9000 مخصص ديون مشكوك فيها.

وكانت نتيجة إعادة التقدير كالتالى:
- تقدير القيمة الصافية بعد الإهلاك للعقار 84000 وللسيارات 99000 وللأثاث 36000.
- البضاعة تتضمن ما قيمته 9000 أمانة للغير و6000 بضاعة تالفة.
- الديون المعدومة بلغت 3000 والمشكوك فى تحصيلها 10500.القيمة الحا